2012年注會(huì) 審計(jì) 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第四章節(jié)(20)

　　八、監(jiān)控$lesson$

　　(一)監(jiān)控的總體要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。

　　對(duì)質(zhì)量控制政策和程序遵守情況實(shí)施監(jiān)控的目的，是為了評(píng)價(jià)：

　　1.遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況;

　　2.質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效;

　　3.質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告。

　　(二)監(jiān)控人員

　　對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。

　　(三)監(jiān)控內(nèi)容

　　對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度實(shí)施監(jiān)控的內(nèi)容，包括：

　　1.質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性;

　　2.質(zhì)量控制制度運(yùn)行的有效性。

　　(四)實(shí)施檢查

　　1.檢查的周期。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

　　2.檢查的組織方式。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列主要因素，確定周期性檢查的組織方式，包括對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查時(shí)間的安排：(6)

　　3.確定檢查的時(shí)間、人員與范圍。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。

　　參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

　　在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

　　值得說(shuō)明的是，選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查只是監(jiān)控過(guò)程的組成部分，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以采取其他適當(dāng)形式和方法實(shí)施監(jiān)控。

　　4.小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特殊考慮。考慮到小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部資源，小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以利用具有適當(dāng)資格的外部人員或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查及其他監(jiān)控程序。

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