2012年注會(huì)《稅法》輔導(dǎo)：我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

　　一、稅法體系概述$lesson$

　　稅法體系就是通常所說(shuō)的稅收制度(簡(jiǎn)稱稅制)。

　　稅收制度的內(nèi)容主要有三個(gè)層次：(1)不同的要素構(gòu)成稅種;(2)不同的稅種構(gòu)成稅收制度;(3)規(guī)范稅款征收程序的法律法規(guī)，如稅收征管法。

　　二、稅法的分類

　　(一)按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。

　　我國(guó)目前還沒(méi)有制定統(tǒng)一的稅收基本法。

　　稅收普通法：如個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等。

　　(二)按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。

　　稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。

　　稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，如《稅收征收管理法》。

　　【重點(diǎn)考題】中華人民共和國(guó)現(xiàn)行稅法體系是由稅收實(shí)體法構(gòu)成的。( )(1998年)【答案】×

　　(三)按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為四種

　　(四)按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。

　　國(guó)際稅法效力高國(guó)內(nèi)稅法。

　　三、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

　　(一)我國(guó)稅收實(shí)體法體系：

　　【間接稅――納稅人和負(fù)稅人不一致，如流轉(zhuǎn)稅;直接稅――納稅人和負(fù)稅人一致，所得稅。我國(guó)目前稅制是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)?！?/P>

　　(二)稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。

　　【重點(diǎn)考題】我國(guó)現(xiàn)行稅法共有18個(gè)稅種，按其性質(zhì)和作用大致分為6類。其中屬于“財(cái)產(chǎn)和行為稅類”的有(　)。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅 B.土地增值稅 C.城建稅 D.契稅 E.印花稅

　　【答案】DE

　　(二)稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。

　　【重點(diǎn)考題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有(　)。(2008年)

　　A.稅收基本法 B.企業(yè)所得稅法 C.進(jìn)出口關(guān)稅條例 D.中央與地方共享稅條例

　　【答案】BC

　　四、我國(guó)稅收制度的沿革

　　經(jīng)歷了5次重大的稅制改革。目前正處于新一輪稅改過(guò)程中。

　　第一次，1950年，新中國(guó)成立之初，建立新稅制。

　　第二次，1958年，主要內(nèi)容是簡(jiǎn)化稅制，以適應(yīng)社會(huì)主義改造基本完成、經(jīng)濟(jì)管理體制改革之后的形式的要求。

　　第三次，1973年，主要內(nèi)容仍是簡(jiǎn)化稅制，這是“文化大革命”的產(chǎn)物。

　　第四次，1984年，主要內(nèi)容是普遍實(shí)行國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”和全面改革工商稅收制度。

　　第五次，1994年，主要內(nèi)容是全面改革工商稅收制度。

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