2012年注會《審計》輔導(dǎo)：總體審計策略(1)

　　審計計劃分為總體審計策略(報表層)和具體審計計劃(認定層)兩個層次。

　　圖8-1

　　一、總體審計策略(參見附錄8-1)

　　總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定總體審計策略。在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要事項：(要形成底稿，編索引)

　　(一)審計范圍

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定審計業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍。

　　具體來說，在確定審計范圍時，注冊會計師需要考慮下列事項：15

　　法規(guī)規(guī)定、報表相關(guān)、內(nèi)控相關(guān)…一切與審計程序有關(guān)的

　　(二)報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通

　　總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計報告的時間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等。為計劃報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通，注冊會計師需要考慮下列事項：7

　　(三)審計方向

　　總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識別可能存在較高的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù)，識別被審計單位、所處行業(yè)、財務(wù)報告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。

　　在確定審計方向時，注冊會計師需要考慮下列事項：14

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