2012年注會《審計》輔導：初步業(yè)務活動(1)

　　一、初步業(yè)務活動的目的和內(nèi)容$lesson$

　　1.初步業(yè)務活動時間

　　注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動。

　　2.初步業(yè)務活動的目的

　　(1)確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力;

　　(2)確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況;

　　(3)確保與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。

　　3.初步業(yè)務活動的內(nèi)容

　　(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序;

　　(2)評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;(在連續(xù)審計的業(yè)務中，這些初步業(yè)務活動通常是在上期審計工作結(jié)束后不久或?qū)⒁Y(jié)束時就開始了)

　　(3)及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書。為了規(guī)范審計業(yè)務約定書的簽訂工作，財政部發(fā)布了《中國注冊會計師審計準則第1111號――審計業(yè)務約定書》。該準則要求，注冊會計師應當在審計業(yè)務開始前，與被審計單位就業(yè)務約定條款達成一致意見，并簽訂審計業(yè)務約定書，以避免雙方對審計業(yè)務的理解產(chǎn)生分歧。如果被審計單位不是委托人，在簽訂約定書前，注冊會計師應當與委托人、被審計單位就審計業(yè)務約定相關(guān)條款進行充分溝通，并達成一致意見。

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