注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法練習(xí)題及解析(16)

　　54、下列關(guān)于特定企業(yè)(或交易行為)增值稅政策表述正確的有( )

　　A對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅成品油銷售單位跨縣調(diào)配成品油的，不征收增值稅

　　B供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅

　　C油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)按17%的稅率征收增值稅

　　D沈陽(yáng)某冶金企業(yè)用于自制冶金設(shè)備而購(gòu)進(jìn)鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　E.國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅

　　答案：AD

　　解析：供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，若逾期未退還，應(yīng)計(jì)入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

　　油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不征收增值稅，而征收營(yíng)業(yè)稅。

　　沈陽(yáng)某冶金企業(yè)應(yīng)實(shí)行消費(fèi)型增值稅，其用于自制固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣。

　　國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金按現(xiàn)行規(guī)定實(shí)行增值稅即征即退政策。

　　55、按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于贊助、集資的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　E.用于廣告樣品

　　答案：A、C、D

　　解析：納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等，應(yīng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　納稅人用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、廣告樣品、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，應(yīng)按同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　56、下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅免稅不退稅政策的有(　)。

　　A.來(lái)料加工復(fù)出品的貨物

　　B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

　　C.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物

　　D. 企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)，但能提供出口貨物報(bào)關(guān)單的出口舊設(shè)備

　　E 增值稅一般納稅人出口自用舊設(shè)備，購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全

　　答案：ABDE

　　解析：企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物，憑購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票列明金額和相應(yīng)的退稅率計(jì)算退稅，所以C不選。

　　來(lái)料加工復(fù)出品的貨物、小規(guī)模納稅人出口貨物均實(shí)行免稅不退稅辦法。

　　未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的出口舊設(shè)備，凡企業(yè)能提供出口貨物報(bào)關(guān)單或代理出口貨物證明的，實(shí)行免稅不退稅的辦法;增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備，購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全，實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅的辦法。

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