注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法練習(xí)題及解析(7)

　　21、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A.企業(yè)出口的自用舊設(shè)備，不予退稅

　　B.增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，可以作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　C.企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

　　D.對(duì)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

　　答案：C

　　解析：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，按照下列公式計(jì)算退(免)稅，應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額×設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值×適用退稅率，所以A錯(cuò)誤。

　　增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，B錯(cuò)誤

　　企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　對(duì)銷售除啤酒、黃酒之外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

　　22. 某酒廠為一般納稅人，2008年5月銷售啤酒356噸，該酒廠啤酒的不含稅價(jià)款為2840元/噸;另外，每噸啤酒的包裝物不含稅銷售收入為120元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入賬戶，每噸包裝物押金不含稅收入100元，計(jì)入其他應(yīng)付款賬戶;向小規(guī)模納稅人銷售庫(kù)存材料，取得銷售收入15600元。該酒廠本月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)是( )元

　　A.259725.87

　　B.264898.5

　　C.270405.87

　　D.275578.5

　　答案：C

　　解析：應(yīng)納增值稅=【356×(2840+120)+15600÷1.17】×17%=181405.87元

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=356×250=89000元

　　(注意啤酒出廠價(jià)格=2840+120+100=3060>3000，啤酒消費(fèi)稅額為250元/噸)

　　二者合計(jì)=181405.87+89000=270405.87元

　　23、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2008年5月銷售一批化妝品，不含稅價(jià)款為200萬元，貨款已經(jīng)收到，貨物已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)兩個(gè)月前收取包裝物租金3510元，押金23400元，購(gòu)銷雙方約定，兩個(gè)月歸還包裝物并退還押金，但購(gòu)貨方違約逾期未歸還包裝物，沒收押金。該化妝品廠2008年5月應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅合計(jì)為( )元

　　A 343400 B 343910 C 950510 D 949400

　　答案：D

　　解析：化妝品逾期未收回的押金應(yīng)計(jì)入銷售額征稅，包裝物租金在發(fā)生時(shí)即2008年3月份計(jì)入價(jià)外費(fèi)用。

　　應(yīng)納增值稅=(2000000+23400÷1.17)×17%=343400元

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(2000000+23400÷1.17)×30%=606000元

　　應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=343400+606000=949400元

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