注冊會計師稅法練習(xí)題及解析(4)

　　11.某裝飾材料銷售公司，2008年4月購進裝飾材料，增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，當(dāng)月銷售裝飾材料不含稅銷售額為400萬元。另外完成一項裝修工程，收取裝修款50萬元，裝修中購進木材、五金等材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價款7萬元，電焊機一臺3萬元，金屬切割機2萬元，均取得增值稅專用發(fā)票，且發(fā)票在本月均通過認證，所購進材料已經(jīng)驗收入庫。該公司的銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未能單獨核算，則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )萬元。

　　A 41.31 B 37.725 C 42.5 D 40.075

　　答案：D

　　解析： 由于銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未能單獨核算，應(yīng)一并計算增值稅。所以對于裝修業(yè)務(wù)所購進的材料進項稅額也是允許抵扣的。但由于是2008年的業(yè)務(wù)，購進的固定資產(chǎn)進項稅額是不得抵扣的。

　　銷項稅=400×17%+50÷1.17×17%=75.265萬元

　　進項稅=(200+7)×17%=35.19萬元

　　應(yīng)納增值稅=75.265-35.19=40.075萬元

　　12、某物資貿(mào)易公司為一般納稅人，2008年7月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將上月從小規(guī)模納稅人購進貨物(賬面成本63600元)用于企業(yè)在建工程;從一般納稅人購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為345000元，貨款本月支付90%;本月以分期收款方式銷售上月購進的材料，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為960000元，本月實際收到貨款200000元，合同規(guī)定本月應(yīng)收貨款為320000元;采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，按合同規(guī)定，本月收取定金30000元，貨物將于8月20日發(fā)出。本月購進貨物取得的專用發(fā)票均已經(jīng)認證。本月該企業(yè)應(yīng)納增值稅( )元

　　A -4250 B 850 C 108618 D 104550

　　答案：D

　　解析：準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=345000×17%=58650元

　　銷項稅額=960000×17%=163200元

　　應(yīng)納增值稅額=163200-58650=104550元

　　本題注意：(1)取得稅控專用發(fā)票，本月通過認證，即可按發(fā)票上注明的稅款抵扣進項稅

　　(2)分期收款銷售，按合同約定收款日確認銷售額，但既然已經(jīng)全額開具發(fā)票，就應(yīng)該按照發(fā)票所注明的稅款確定銷項稅。

　　(3)預(yù)收貨款方式，貨物發(fā)出當(dāng)天確認銷售額。計算銷項稅。

　　13、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2008年10月5日購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為450000元、增值稅為76500元;支付給運輸單位的購進運輸費用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。本月取得的發(fā)票已經(jīng)通過認證。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )元

　　A 6925 B 22540 C 36990 D 21150

　　答案：B

　　解析：

　　支付給運輸單位的購進運輸費用22500元，取得普通發(fā)票，其進項稅可以按7%抵扣

　　用于本企業(yè)集體福利的購進貨物，其進項稅不得抵扣，因此

　　準(zhǔn)予抵扣的進項稅=(76500+22500×7%)×80%=62460元

　　銷項稅額=585000/(1+17%)×17%=85000元

　　應(yīng)納增值稅額=85000-62460=22540元

    2010年注冊會計師學(xué)員考后交流

    2011注冊會計師網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡章