注冊會計(jì)師會計(jì)專業(yè)輔導(dǎo)練習(xí)題(8)

　　(三)甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為10%。2008年初發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)2008年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計(jì)提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變;固定資產(chǎn)原值100萬，已經(jīng)使用5年，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零;

　　(2)2008年年初由于執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬，已計(jì)提折舊15萬，折舊年限為10年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬;

　　(3)由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少，2008年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法;

　　(4)2008年年初，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法，2008年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額;

　　(5)由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由0.4%改為0.5%。2008年初應(yīng)收賬款余額為200萬，期末余額150萬;

　　(6)由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2008年年初賬面價(jià)值為50萬元，公允價(jià)值為80萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7一10題。

　　7.下列事項(xiàng)中屬于會計(jì)估計(jì)變更的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

　　B.出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

　　C.低值易耗品核算方法的改變

　　D.建造合同收入確認(rèn)方法的改變

　　E.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的改變

　　8.下列關(guān)于甲公司就其會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會計(jì)處理中，正確的有( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為80萬元，同時(shí)要調(diào)整留存收益22.5萬元

　　B.2008年應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備0.05萬元

　　C.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值與自用房地產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額15萬元應(yīng)該計(jì)入資本公積

　　D.2008年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為20萬元

　　E.建造合同收入確認(rèn)方法的變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法核算

　　9.下列關(guān)于甲公司就其會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

　　A.將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元

　　B.將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬元

　　C.因建造合同收入確認(rèn)方法改變而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　D.因建造合同收入確認(rèn)方法改變而轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

　　E.對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3.75萬元

　　10.下列對2008年發(fā)生的事項(xiàng)中報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整，處理正確的有( )。

　　A.因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-15萬元

　　B.因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-20萬元

　　C.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008年股東權(quán)益變動表中未分配利潤本年金額為20. 25萬元

　　D.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008年股東權(quán)益變動表中未分配利潤上年金額為20. 25萬元

　　E.因固定資產(chǎn)折舊方法改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中未分配利潤的年初金額6.75萬元

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