2010年《審計》輔導：審計計劃(1)

　　第一節(jié) 初步業(yè)務活動

　　一、初步業(yè)務活動的目的和內(nèi)容

　　1.初步業(yè)務活動時間

　　注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動。

　　2.初步業(yè)務活動的目的

　　(1)確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力;

　　(2)確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況;

　　(3)確保與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。

　　3.初步業(yè)務活動的內(nèi)容

　　(1)針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序;

　　(2)評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;(在連續(xù)審計的業(yè)務中，這些初步業(yè)務活動通常是在上期審計工作結束后不久或?qū)⒁Y束時就開始了)轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　(3)及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書。為了規(guī)范審計業(yè)務約定書的簽訂工作，財政部發(fā)布了《中國注冊會計師審計準則第1111號——審計業(yè)務約定書》。該準則要求，注冊會計師應當在審計業(yè)務開始前，與被審計單位就業(yè)務約定條款達成一致意見，并簽訂審計業(yè)務約定書，以避免雙方對審計業(yè)務的理解產(chǎn)生分歧。如果被審計單位不是委托人，在簽訂約定書前，注冊會計師應當與委托人、被審計單位就審計業(yè)務約定相關條款進行充分溝通，并達成一致意見。

　　二、審計業(yè)務約定書

　　1、定義

　　審計業(yè)務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。

　　會計師事務所承接任何審計業(yè)務，都應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書。

　　2、審計業(yè)務約定書的基本內(nèi)容

　　1.財務報表審計的目標;

　　2.管理層對財務報表的責任;

　　3.管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度;

　　4.審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時遵守的中國注會師審計準則;

　　5.執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求;

　　6.審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式;

　　7.由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險;

　　8.管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助;

　　9.注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息;

　　10.管理層對其做出的與審計有關的聲明予以書面確認;

　　11.注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密;

　　12.審計收費，包括收費的計算基礎和收費安排;

　　13.違約責任;

　　14.解決爭議的方法;

　　15.簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

　　注意：核心內(nèi)容是管理層與注冊會計師的責任和義務

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