2010年《會計(jì)》輔導(dǎo)：金融資產(chǎn)(3)

　　甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

　　(1)2007年1月1日，購入債券

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000

　　應(yīng)收利息 20000

　　投資收益 20000

　　貸：銀行存款 1040000

　　(2)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息

　　借：銀行存款 20000

　　貸：應(yīng)收利息 20000

　　(3)2007年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動和投資收益(上半年利息收入)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 150000

　　貸：公允價(jià)值變動損益(115萬-100萬) 150000

　　借：應(yīng)收利息 20000

　　貸：投資收益(100萬×4%÷2) 20000

　　(4)2007年7月5日，收到該債券半年利息

　　借：銀行存款 20000

　　貸：應(yīng)收利息 20000

　　(5)2007年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動和投資收益(下半年利息收入)

　　借：公允價(jià)值變動損益(110萬-115萬) 50000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 50000

　　借：應(yīng)收利息 20000轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　貸：投資收益 20000

　　(6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息

　　借：銀行存款 20000

　　貸：應(yīng)收利息 20000

　　(7)2008年3月31日，將該債券予以出售

　　借：應(yīng)收利息 10000

　　貸：投資收益(100萬×4%÷4) 10000

　　借：銀行存款 10000

　　貸：應(yīng)收利息 10000

　　借：銀行存款(118萬-1萬) 1170000

　　公允價(jià)值變動損益 100000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000000

　　——公允價(jià)值變動 100000

　　投資收益 170000

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