2010年《審計》輔導：注冊會計師執(zhí)業(yè)準則(12)

　　第三節(jié) 會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則

　　一、質(zhì)量控制制度的目的和要素

　　(一)質(zhì)量控制制度的目的

　　會計師事務所業(yè)務質(zhì)量準則旨在規(guī)范會計師事務所的業(yè)務質(zhì)量控制，明確會計師事務所及其人員的質(zhì)量控制責任，適用于會計師事務所執(zhí)行歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務及相關服務業(yè)務。

　　會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：

　　1.會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定; 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2.會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/p>

　　項目負責人，是指會計師事務所中負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并代表會計師事務所在業(yè)務報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權簽字的注冊會計師。

　　(二)質(zhì)量控制制度的要素(掌握)

　　會計師理由事務所的質(zhì)量控制制度應當包括針對下列七項要素而制定的政策和程序：

　　1.對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任;

　　2.職業(yè)道德規(guī)范;

　　3.客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持;

　　4.人力資源;

　　5.業(yè)務執(zhí)行;

　　6.業(yè)務工作底稿;

　　7.監(jiān)控。

　　會計師事務所應當將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達到全體人員。

　　關注結論性語言，例如，和具體數(shù)據(jù);考試出題一般與職業(yè)道德結合考

　　二、對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任

　　(一)對主任會計師的總體要求

　　會計師事務所應當制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應當要求會計師事務所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。

　　主任會計師可針對下列方面制定政策和程序，以適當履行對質(zhì)量控制制度承擔的責任：(8)

　　(二)行動示范和信息傳達

　　(三)樹立質(zhì)量至上的意識

　　(四)委派質(zhì)量控制制度運作人員

　　會計師事務所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任，為保證質(zhì)量控制制度的具體運作效果，主任會計師必須委派適當?shù)娜藛T并授予其必要的權限，以幫助主任會計師正確履行其職責。

　　為此，受會計師事務所主任會計師委派承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員，應當具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權限以履行其責任。

　　三、職業(yè)道德規(guī)范

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