2010年注會(huì)《稅法》輔導(dǎo)：消費(fèi)稅法(2)

更新時(shí)間：2010-04-19 09:10:40 來(lái)源：|0

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　　第三節(jié)　征稅范圍

　　四個(gè)環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。

　　一、生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　【經(jīng)典例題】 2008年

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙

　　B.零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的金基合金首飾

　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車(chē)

　　【答案】B

　　新增四、零售應(yīng)稅消費(fèi)品：只有金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品

　　零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，具體要求：

要素	規(guī)　定	注　釋
征稅范圍	僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾	不符合條件的，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅的金銀首飾
稅率	5%	對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類(lèi)商品劃分清楚，分別核算銷(xiāo)售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅（10%）；在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅
計(jì)稅依據(jù)一般規(guī)定	不含增值稅的銷(xiāo)售額	含稅銷(xiāo)售額÷（1＋17%）
計(jì)稅依據(jù)具體規(guī)定	1.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售	按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅
	2.金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售	無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅
	3.帶料加工的金銀首飾	按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
	4.以舊換新（含翻新改制）銷(xiāo)售金銀首飾	按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅