2010年注會《稅法》稅收征收管理法詳解(七)

更新時間：2010-02-09 11:27:42 來源：|0

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　　第五節(jié)　法律責任

　　熟悉：違反稅法行為及相關法律責任(如：罰款金額、倍數(shù)、比率)

　　違反稅務管理基本規(guī)定行為的處罰

　　1.納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正。可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的。處2000元以上l萬元以下的罰款。

　　(1)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;

　　(2)未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;

　　(3)未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;

　　(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;

　　(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的;

　　(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

　　2.罰款50%以上3倍以下

　　(1)扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　(2)稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　【經典例題】2007年

　　根據《稅收征收管理》規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是(　)。

　　A.2000元以下

　　B.200元以上5000元以下

　　C.應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下

　　D.應扣未扣、應收未收稅款50%以上5倍以下

　　【答案】C

　　3.罰款50%以上5倍以下

　　(1)對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　(2)納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　(3)納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　(4)納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　4.對偷稅行為的處罰(出過綜合題)

　　偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。