2010年注會(huì)《財(cái)務(wù)成本管理》全面預(yù)算資料(三)

　　第三節(jié) 營業(yè)預(yù)算的編制

　　一、銷售預(yù)算的編制

　　銷售預(yù)算是全面預(yù)算的編制起點(diǎn)，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)。

　　銷售預(yù)算中通常還列出銷售產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，以便為編制現(xiàn)金流量預(yù)算提供必要的資料。

　　各期的現(xiàn)金流入應(yīng)包含上期銷售收入中于本期收到的貨款部分和本期銷售收入中本期收到的貨款部分。

　　二、生產(chǎn)預(yù)算的編制

　　生產(chǎn)預(yù)算是預(yù)算期產(chǎn)品銷售數(shù)量、期末存量和生產(chǎn)數(shù)量的預(yù)算。

　　預(yù)計(jì)本期生產(chǎn)數(shù)量=預(yù)計(jì)本期銷售數(shù)量+預(yù)計(jì)期末存量-預(yù)計(jì)期初存量

　　注：生產(chǎn)預(yù)算只涉及到實(shí)物量指標(biāo)。

　　三、直接材料預(yù)算

　　以“生產(chǎn)預(yù)算”為基礎(chǔ)編制，還要考慮預(yù)算期期初、期末的原材料存量。

　　本期采購量=(本期生產(chǎn)耗用數(shù)量+期末存量)-期初存量

　　原材料采購需要付出現(xiàn)金，為編制現(xiàn)金流量預(yù)算的需要，直接材料預(yù)算通常還要預(yù)計(jì)各期原材料采購現(xiàn)金流出。各期現(xiàn)金流出包括償付上期應(yīng)付貨款和本期應(yīng)支付的采購貨款。

　　四、直接人工預(yù)算

　　以“生產(chǎn)預(yù)算”為基礎(chǔ)編制。

　　企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)所耗用的直接人工費(fèi)用通常以現(xiàn)金支付，由此直接人工預(yù)算也為編制現(xiàn)金流量預(yù)算提供了資料來源。

　　五、制造費(fèi)用預(yù)算

　　制造費(fèi)用通常包括變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。

　　變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。

　　固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，可按各期生產(chǎn)需要等情況加以預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。

　　在制造費(fèi)用中，除折舊費(fèi)用外一般都需支付現(xiàn)金，根據(jù)各期制造費(fèi)用數(shù)額扣除折舊費(fèi)用后，即可得出“付現(xiàn)費(fèi)用”。

　　六、產(chǎn)品成本預(yù)算

　　是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)成本的預(yù)算，是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算和直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。

　　七、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　1、銷售費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。

　　2、管理費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)一般管理費(fèi)用的預(yù)算。管理費(fèi)用多屬于固定成本，所以一般是以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。

　　企業(yè)的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用通常以現(xiàn)金支付，因此銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算也為現(xiàn)金流量預(yù)算提供資料來源。

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