09年注會《審計》第六章學習輔導(2)

　　第二節(jié) 財務報表審計的責任劃分

　　在財務報表審計中，被審計單位管理層和注冊會計師承擔著不同的責任，不能相互混淆和替代。

　　一、被審計單位管理層和治理層的責任

　　在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表是被審計單位管理層的責任。

　　管理層對編制財務報表承擔責任，通過簽署財務報表確認這一責任。

　　管理層對編制財務報表的責任具體包括：

　　1.選擇適用的會計準則和相關會計制度。

　　2.選擇和運用恰當?shù)臅嬚摺?/P>

　　3.根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會計估計。

　　為了履行編制財務報表的職責，管理層通常設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

　　二、注冊會計師的責任

　　按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。

　　注冊會計師作為獨立的第三方，對財務報表發(fā)表審計意見，有利于提高財務報表的可信賴程度。為履行這一職責，注冊會計師應當遵守職業(yè)道德規(guī)范，按照審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)得出合理的審計結論，發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姟Ｗ詴嫀熗ㄟ^簽署審計報告確認其責任。

　　在審計過程中要遵守以下原則：(2008年新增)

　　(一)遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　注冊會計師應當遵守相關的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。

　　(二)遵守質(zhì)量控制準則

　　注冊會計師應當遵守會計師事務所質(zhì)量控制準則。會計師事務所應當根據(jù)質(zhì)量控制準則并結合具體情況，制定合適的質(zhì)量控制制度，包括質(zhì)量控制政策和程序，以合理實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標：(1)保證會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定;(2)會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/P>

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