09年注冊會計師稅法二章二節(jié)知識精講二

　　注冊會計師考試《稅法》第二章 增值稅法屬一類重點章，在歷年試題中不僅考核的題型全面，而且分值比例較大(見下附表)?？键c有：(1)征稅范圍(結合營業(yè)稅和免稅規(guī)定);(2)納稅人的分類;(3)計稅依據(jù)的確定;(4)增值稅的計;(4)出口退(免)稅的政策及計;(5)征收管理的主要要求。環(huán)球網(wǎng)校為了幫助廣大學員更好的準備2009年注冊會計師考試，為您提供整理本章的考試復習資料，并?？荚図樌?

　　第二節(jié) 兩類納稅人的認定與管理

　　三.新辦商貿企業(yè)一般納稅人的認定管理

　　(二)對新辦商貿企業(yè)一般納稅人資格認定的審批管理

　　對申請一般納稅人資格認定的新辦商貿企業(yè)，主管稅務機關應嚴格按照一般納稅人認定標準、程序對申請資料進行審核。要與有關人員進行約談并且派專人(兩人以上)實地查驗。未經(jīng)實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。對于約談的內容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。

　　(三)輔導期的一般納稅人管理

　　一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月。需掌握在輔導期內，主管稅務機關按何種辦法對其進行增值稅征收管理。

　　【示例】

　　下列關于輔導期的一般納稅人管理的說法中，正確的是( )。

　　A.在輔導期內，商貿企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣

　　B.一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月

　　C.商貿零售企業(yè)和大中型商貿企業(yè)，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過30份

　　D.企業(yè)按次領購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領購

　　【答案】ABD【解析】商貿零售企業(yè)和大中型商貿企業(yè)，主管稅務機關也應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關稅務機關按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領購也實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況確定每次的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。故C項錯誤。