2010年注冊會計師《稅法》預(yù)習(xí)：第三章(15)

更新時間：2009-12-30 09:43:14 來源：|0

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　　第七節(jié)　出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅

　　一、基本規(guī)定：1轉(zhuǎn)自環(huán) 球網(wǎng) 校edu24ol.com

項目	政策內(nèi)容
1.退稅率	消費(fèi)稅的退稅率（額），就是該應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的征稅率（額）。企業(yè)出口不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，須分別核算、申報，按各自適用稅率計算退稅額；否則，只能從低適用稅率退稅。
2.出口退（免）消費(fèi)稅政策	又免又退：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè) 只免不退：有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè) 不免不退：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的一般商貿(mào)企業(yè)
3.退稅計算	只有外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，才有退采購環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)退消費(fèi)稅=出口貨物工廠銷售額（不含增值稅）×退稅率
4.出口退免稅后管理	（1）外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨：必須及時補(bǔ)交已退消費(fèi)稅；（2）生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退關(guān)或退貨：暫不補(bǔ)交消費(fèi)稅，待轉(zhuǎn)做內(nèi)銷后再補(bǔ)交消費(fèi)稅。

　　三、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品：

　　【經(jīng)典例題】 2005年

　　某外貿(mào)公司2004年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為(　)。

　　A.7.5萬元

　　B.8.4萬元

　　C.9.7萬元

　　D.10.5萬元

　　【答案】A

　　【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價定率計征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時不含增值稅的價格計算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25×30%=7.5(萬元)。

　　【提示】應(yīng)退增值稅=25×增值稅退稅率(假定11%)=2.75(萬元)

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