2010年注冊會計師《審計》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第四章(16)

　　六、業(yè)務(wù)執(zhí)行(比較重要，包括：指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核;咨詢;意見分歧;項目質(zhì)量控制復(fù)核)

　　(一)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　1.指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求。由于業(yè)務(wù)執(zhí)行對業(yè)務(wù)質(zhì)量有直接的重大影響，是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目負責(zé)人負責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。

　　2.指導(dǎo)的具體要求：

　　(1)使項目組了解工作目標(biāo)。

　　(2)提供適當(dāng)?shù)膱F隊工作和培訓(xùn)。

　　3.監(jiān)督的具體要求。合理有效的監(jiān)督工作，是提高會計師事務(wù)所工作質(zhì)量，完成各項任務(wù)，向客戶提供符合質(zhì)量要求的服務(wù)的必要保證。項目負責(zé)人對業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容。具體包括下列方面：

　　(1)追蹤業(yè)務(wù)進程。要求項目負責(zé)人在業(yè)務(wù)進行中適時實施必要的監(jiān)督，以檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作。

　　(2)考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時問執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作。項目負責(zé)人在考慮這些事項后，可能決定提供進一步的指導(dǎo)，或在各成員之問做適當(dāng)?shù)墓ぷ髡{(diào)整，或要求成員采取補救措施使其執(zhí)行的工作達到計劃方案的要求。

　　(3)解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案。

　　(4)識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。

　　4.復(fù)核的具體要求。

　　在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：

　　(1)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行;

　　(2)重大事項是否已提請進一步考慮;

　　(3)相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行;

　　(4)是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍;

　　(5)已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄;

　　(6)獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng);

　　(7)業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。

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