2010年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第四章(11)

　三、職業(yè)道德規(guī)范轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(一)遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求的客觀、公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。

　　值得說明的是，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)還應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求。

　　(二)遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性，并通過必要的途徑予以強(qiáng)化。這些途徑有：

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范。

　　2.教育和培訓(xùn)。

　　3.監(jiān)控。

　　4.對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。

　　(三)滿足獨(dú)立性要求轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　1.總體要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的老師和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。

　　2.具體要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部不同層級人員之間相互溝通信息有著重要的作用。為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求：

　　(1)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠評價(jià)這些信息對保持獨(dú)立性的總體影響。

　　(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員及時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告對獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取適當(dāng)行動(dòng)。

　　(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)。例如，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以編制并保留禁止本所人員與之有商業(yè)關(guān)系的客戶清單，并將清單信息傳達(dá)給相關(guān)人員，以便其評價(jià)獨(dú)立性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)將清單的任何變更及時(shí)告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員。

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