2010年注會《稅法》預習輔導：第二章(18)

　　第十一節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用和管理轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com

　　這部分內容需掌握的考點為：(1)專用發(fā)票領購使用范圍;(2)專用發(fā)票開具范圍;(3)專用發(fā)票開具時限;(4)專用發(fā)票與不得抵扣進項稅額的規(guī)定;(5)被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理;(6)下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權限;(7)增值稅納稅人放棄免稅權有關問題。

　　【示例】

　　1.有下列( )行為的，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的，不得領購開具專用發(fā)票。

　　A.虛開專用發(fā)票 B.借用他人專用發(fā)票

　　C.未能準確核算進銷項稅額 D，未按規(guī)定開具專用發(fā)票

　　【答案】ABD【解析】不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料者，不得領購使用專用發(fā)票。并無稅務機關責令限期改正而仍未改正的限定條件。故排除C項。

　　2.按照增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定，在一定條件下，可以開具專用發(fā)票的是( )。

　　A.銷售免稅項目 B.銷售不動產

　　C.將貨物無償贈送他人 D.將貨物用于非應稅項目

　　【答案】C【解析】一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內)和應稅勞務的，須向購買方開具專用發(fā)票。下列情形不得開具專用發(fā)票：(一)向消費者銷售應稅項目;(二)銷售免稅貨物;(三)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;(四)將貨物用于非應稅項目;(五)將貨物用于集體福利或個人消費;(六)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產。

　　3.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的物品可以開具專用發(fā)票的是( )。

　　A.煙酒 B.食品

　　C.化妝品 D.勞保專用鞋帽

　　【答案】D

　　【解析】自1995年7月1日起對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票;對生產經營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的，應開具普通發(fā)票，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。

　　4.下列符合增值稅專用發(fā)票開具時限的有( )。

　　A.采用預收貨款銷售貨物的，為收到貨款的當天

　　B.將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天

　　C.將貨物交付他人代銷，為收到受托方送交代銷清單的當天

　　D.采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天

　　E.采用托收承付結算方式銷售貨物的，為收到貨款的當天

　　【答案】BCD轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com

　　5.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備，包括( )。

　　A.未設專人保管專用設備 B.未經查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次

　　C.未按要求存放專用發(fā)票 D.未將全部專用發(fā)票抵扣聯(lián)裝訂成冊

　　【答案】ABC

　　【解析】有下列情形之一者，為未按規(guī)定保管專用發(fā)票：(一)未按照稅務機關的要求建立專用發(fā)票管理制度;(二)未按照稅務機關的要求設專人保管專用發(fā)票;(三)未按照稅務機關的要求設置專門存放專用發(fā)票的場所;(四)稅款抵扣聯(lián)未按稅務機關的要求裝訂成冊;(五)未經稅務機關查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次;(六)丟失專用發(fā)票;(七)損(撕)毀專用發(fā)票;(八)未執(zhí)行國家稅務總局或其直屬省級國家稅務局提出的其他有關保管專用發(fā)票的要求。

　　6.甲公司生產計劃生育產品，現(xiàn)為加強競爭力，擬擴大經營范圍，遂向稅務局提出放棄免稅權。對此，下列說法中，符合有關規(guī)定的是( )。

　　A.甲公司提出書面請求需得到稅務局批準后，才能放棄免稅權

　　B.甲公司自放棄免稅權的次月起，按照現(xiàn)行有關規(guī)定計算繳納增值稅

　　C.甲公司放棄免稅權后，可隨時申請免稅

　　D.甲公司放棄免稅權后，在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

　　【答案】BD【解析】(1)自2007年10月1日起，生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。故A項錯誤。(2)納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起12個月內不得申請免稅。故C項錯誤。

    環(huán)球網校2010年注冊會計師考試網上輔導招生簡章

    2009注冊會計師考試大綱:原制度/新制度