2010年注會《稅法》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第二章(4)

　　二.一般納稅人的認定與管理轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　申請認定一般納稅人的條件是：(1)年應(yīng)征增值稅銷售額小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn);(2)財務(wù)核算健全而準(zhǔn)確。

　　三.新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定管理

　　(一)對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實行分類管理

　　【示例】

　　1.下列關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人管理的說法中，正確的是(　　)。

　　A.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理

　　B.一年內(nèi)銷售額達到180萬元后，即可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理

　　C.新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定

　　D.對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導(dǎo)期

　　【答案】ACD【解析】一年內(nèi)銷售額達到180萬元以后，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報材料以及實際經(jīng)營、申報繳稅情況進行審核評估，確認無誤后方可認定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導(dǎo)期管理制度。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。故B項錯誤。

　　2.對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在()萬元以上、人員在( )人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人直接進入輔導(dǎo)期。

　　A.300; 30 B.500; 50

　　C.200; 20 D.100; 30

　　【答案】B【解析】對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。此考點在2005年CPA試題中出過判斷題。

　　(二)對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認定的審批管理

　　對申請一般納稅人資格認定的新辦商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照一般納稅人認定標(biāo)準(zhǔn)、程序?qū)ι暾堎Y料進行審核。要與有關(guān)人員進行約談并且派專人(兩人以上)實地查驗。未經(jīng)實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。對于約談的內(nèi)容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。

　　(三)輔導(dǎo)期的一般納稅人管理轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個月。需掌握在輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)按何種辦法對其進行增值稅征收管理。

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