2010年注冊會計師《審計》預習輔導：第三章(2)

　　二、專業(yè)勝任能力和應有關注轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(一)專業(yè)勝任能力

　　注冊會計師，應當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作。“專業(yè)勝任能力”既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務。

　　這意味著，一個合格的注冊會計師，不僅要充分認識自己的能力，對自己充滿信心，更重要的是，必須清醒地認識到自己在專業(yè)勝任能力方面的不足，不承接自己不能勝任的業(yè)務。(否則就是不道德)

　　(二)應有關注

　　應有的關注是指注冊會計師對其提供的服務承擔勤勉盡責義務。具體審計服務而言，注冊會計師應當以勤勉盡責的態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務。在審計過程中，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)。

　　三、保密

　　注冊會計師能否與客戶維持正常的關系，有賴于雙方能否自愿而又充分進行溝通和交流，不掩蓋任何重要的事實和情況。只有這樣，注冊會計師才能有效地完成工作。

　　因此，注冊會計師在簽訂業(yè)務約定書時，應當書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務過程中獲知的客戶信息保密。這里所說的客戶信息，通常是指商業(yè)秘密。一旦商業(yè)秘密被泄露或被利用，往往給客戶造成損失。因此，在公眾領域執(zhí)業(yè)的注冊會計師，不能在沒有取得客戶同意的情況下泄露任何客戶的商業(yè)秘密(包括不能在公共場合談論)。但有例外見第五節(jié)

　　四、職業(yè)行為轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　注冊會計師的行為應符合本職業(yè)的良好聲譽，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責任。

　　(一)對社會公眾的責任

　　注冊會計師應當遵守職業(yè)道德準則，履行相應的社會責任，維護社會公眾利益。注冊會計師行業(yè)的一個顯著標志是對社會公眾承擔責任。(公允性)

　　(二)對客戶的責任

　　注冊會計師對社會公眾履行責任的同時，也對客戶承擔著特殊責任，包括：

　　1.注冊會計師應當在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務;

　　2.注冊會計師應當按照業(yè)務約定履行對客戶的責任;

　　3.注冊會計師應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益;

　　4.除有關法規(guī)允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務。

　　(三)對同行的責任

　　對同行的責任是指會計師事務所、注冊會計師在處理與其他會計師事務所、注冊會計師相互關系中所應遵循的道德標準，包括：

　　1.注冊會計師應當與同行保持良好的工作關系，配合同行工作。

　　2.注冊會計師不得詆毀同行，不得損害同行利益。

　　3.會計師事務所不得雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執(zhí)業(yè)。

　　4.會計師事務所不得以不正當手段與同行爭攬業(yè)務。

　　(四)其他責任——業(yè)務承接

　　注冊會計師應當維護職業(yè)形象，不得有損害職業(yè)形象的行為，包括：轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　1.注冊會計師應當維護職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為;

　　2.注冊會計師及其所在會計師事務所不得采用強迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務;

　　3.注冊會計師及其所在會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務;

　　4.注冊會計師及其所在會計師事務所不得以向他人支付傭金等不正當方

　　式招攬業(yè)務，也不得向客戶或通過客戶獲取服務贊之外的任何利益;

　　5.會計師事務所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務。(代理)

　　五、技術準則

　　注冊會計師應當遵照相關的技術準則提供專業(yè)服務。注冊會計師有責任在執(zhí)業(yè)時保持應有的關注和專業(yè)勝任能力，并在遵守公正性、客觀性要求的限度內為客戶提供優(yōu)質服務;在執(zhí)行審計、審閱和其他鑒證業(yè)務時，還應遵守獨立性的要求。

　　注冊會計師應不遵守以下技術準則：(1)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則;(2)企業(yè)會計準則;(3)與執(zhí)業(yè)相關的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

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