2010年注會(huì)《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：財(cái)務(wù)報(bào)告(3)

　　第三節(jié) 利潤(rùn)表

　　一、利潤(rùn)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)

　　(一)利潤(rùn)表的內(nèi)容

　　利潤(rùn)表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

　　(二)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

　　二、利潤(rùn)表的填列方法

　　(一)“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的“上期金額”欄。

　　(二)報(bào)表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。

　　【例題4】某企業(yè)2008年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為20萬(wàn)元，管理費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，投資收益為40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為70萬(wàn)元(損失)，公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬(wàn)元(收益)，營(yíng)業(yè)外收入為25萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為15萬(wàn)元。該企業(yè)2008年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。(單選)

　　A.370 B.330 C.320 D.390

　　【答案】A

　　【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(萬(wàn)元)。

　　第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

　　一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)

　　(一)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

　　現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

　　現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

　　(二)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

　　二、現(xiàn)金流量的填列方法

　　現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，可以分為三類(lèi)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。

　　(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)和處置無(wú)形資產(chǎn)等。

　　(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。

　　“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”和“應(yīng)付利息”科目核算的有關(guān)影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)屬于籌資活動(dòng)。

     環(huán)球網(wǎng)校2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章