注冊會計師考試第三章消費稅法練習題三

　　1.我國消費稅分別采用( )的計征方法。

　　A.從價定率 B.從量定額

　　C.從價定額 D.從量定額和從價定率相結(jié)合

　　【答案】ABD

　　2.實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的產(chǎn)品有( )。

　　A.卷煙 B.啤酒 C.糧食白酒 D.薯類白酒

　　【答案】ACD

　　3.根據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額的是( )。

　　A.向購買方收取的手續(xù)費 B.向購買方收取的價外基金

　　C.向購買方收取的增值稅稅款 D.向購買方收取的消費稅稅款

　　【答案】C

　　【解析】實行從價定率征收的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)為含消費稅而不含增值稅的銷售額。

　　4.甲客戶向乙汽車制造廠(增值稅一般納稅人)訂購自用汽車一輛，支付貨款(含稅)250800元，另付設(shè)計、改裝費30000元。則該車計征消費稅的銷售額為( )。

　　A.214359元 B.240000元

　　C.250800元 D.280800元

　　【答案】B

　　【解析】銷售額=(250 800+30000)/(1+17%)=240000(元)。

　　5.某煙廠(增值稅一般納稅人)銷售價值為100萬元的雪茄煙，包裝物押金(含稅)為5萬元，按事先約定的期限，包裝物未能歸還廠家，雪茄煙的消費稅率為30%，定額征收的消費稅為2萬元。則該煙廠應(yīng)納消費稅稅額為( )。

　　A.27萬元 B.28.92萬元

　　C.25.75萬元 D.26.25萬元

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的處理規(guī)則，基本上同于增值稅的規(guī)定(即一年以上未能返還的應(yīng)并入銷售額計征消費稅)。該煙廠應(yīng)納消費稅稅額=[(100+5)/(1+17%)]×30%+2≈28.92萬元。

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　　6.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當繳納消費稅的有( )。

　　A.銷售白酒而取得的包裝物作價收入

　　B.銷售白酒而取得的包裝物押金收入

　　C.將自產(chǎn)白酒作為福利發(fā)給本廠職工

　　D.使用自產(chǎn)酒精生產(chǎn)白酒

　　【答案】ABC

　　【解析】自產(chǎn)酒精生產(chǎn)白酒是自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅。

　　7.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2000年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為( )。

　　A.5.13萬元 B.6萬元

　　C.6.60萬元 D.7.72萬元

　　【答案】C

　　【解析】門市部的零售價為含稅價，故應(yīng)納消費稅額=[77.22/(1+17%)]

　　×10%=6.60(萬元)。

　　8.某汽車制造廠用自產(chǎn)小面包車10輛，向某鋼材廠換取鋼材200噸，每噸鋼材售價為2100元，該廠生產(chǎn)的同一型號的小面包車售價分別為5萬元/輛、4萬元/輛、3萬元/輛。小面包車適用的稅率為3%。用于換取鋼材的小面包車應(yīng)納消費稅( )萬元。

　　A.1.5 B.1.2

　　C.0.9 D.1.3

　　【答案】A

　　【解析】此考點為納稅人換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)。應(yīng)納消費稅稅額=(10×5)×3%=1.5(萬元)，注意是按最高售價計稅。

　　9. 某納稅人自產(chǎn)一批護膚護發(fā)品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價格可以比照，需按組成計稅價格計算繳納消費稅。其組成計稅價格為( )。

　　A.(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)

　　B.(成本+利潤)/(1-消費稅稅率)

　　C.(材料成本+加工費)/(1+消費稅稅率)

　　D.(成本+利潤)/(1+消費稅稅率)

　　【答案】B

　　【解析】消費稅為價內(nèi)稅，故組成計稅價格中的分母為(1-消費稅稅率)。

　　10.某化妝品企業(yè)于2005年3月8日將一批自制護膚品用于職工福利，該產(chǎn)品無同類消費品銷售價格，該批產(chǎn)品成本為10萬元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為8%，該批產(chǎn)品應(yīng)納消費稅稅額為( )萬元。

　　A.0.91 B.0.84

　　C.0.78 D.0.74

　　【答案】A

　　【解析】該批產(chǎn)品應(yīng)納消費稅稅額=[10×(1+5%)/(1-8%)] ×8%=0.91萬元。

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　　11.下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。

　　A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

　　B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

　　C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　D.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

　　【答案】ACD

　　【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送數(shù)量。故排除B選項。

　　12. 納稅人銷售應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額，計稅時其銷售額的人民幣折合率可以選擇( )國家外匯牌價。

　　A.上次申報納稅時的

　　B.當月1 日的

　　C.結(jié)算當天的

　　D.事先確定并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的

　　【答案】BC

　　13.某酒廠2006年7月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售糧食白酒20噸，不含稅單價6000元/噸，銷售散裝白酒8噸，不含稅單價4500元/噸，款項全部存入銀行。

　　(2)銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒4噸，不含稅單價3200元/噸，貨款已收回。

　　(3)用自產(chǎn)的散裝白酒10噸，從農(nóng)民手中換玉米，玉米已驗收入庫，開出收購專用發(fā)票。

　　(4)該廠委托某酒廠為其加工酒精，收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒6噸，每噸不含稅單價為8000元。

　　計算該酒廠當月應(yīng)納消費稅稅額(注：糧食白酒定額稅率0.5元/500克;比例稅率為20%)。

　　【答案】

　　(1)第1筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為：

　　(20×6000+8×4500) ×20%+(20×2000+8×2000) ×0.5=31200+28000=59200(元)

　　(2)第2筆業(yè)務(wù)，應(yīng)按薯類白酒征稅，應(yīng)納消費稅為：

　　4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560(元)

　　(3)第3筆業(yè)務(wù)，視同銷售，應(yīng)納消費稅為：

　　10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000(元)

　　(4)第4筆業(yè)務(wù)，按酒類最高稅率計算，應(yīng)納消費稅為：

　　6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600(元)

　　(5)當月合計應(yīng)納消費稅稅額=59200+6560+19000+15600=100360(元)

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