注冊會(huì)計(jì)師考試第二章增值稅法練習(xí)題四

　　1.下列關(guān)于增值稅納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有( )。

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天

　　B.委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到貨款的當(dāng)天

　　C.委托其他納稅人代銷貨物，對發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天

　　D.委托其他納稅人代銷貨物，對發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天

　　【答案】BD

　　2. A公司采取預(yù)收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于1999年3月18 日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日向A公司預(yù)付貨款。但A公司在4月20日就收到B公司的預(yù)付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)為( )。

　　A.3月18日 B.4月20日

　　C.4月28日 D.5月30 日

　　【答案】D

　　【解析】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　3.下列關(guān)于增值稅納稅期限說法中，不正確的有( )。

　　A.增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10 、15 日或者1個(gè)月

　　B.納稅人以一個(gè)月為一期納稅的， 自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

　　C.納稅人以1日、3日、5日、10 或者15 為一期納稅的， 自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月起10 內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額

　　D.納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起5日內(nèi)繳納稅款

　　【答案】D

　　4.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，其申報(bào)納稅的期限為自期滿之日起( )。

　　A.5日內(nèi) B.10日內(nèi)

　　C.15日內(nèi) D.30日內(nèi)

　　【答案】B

　　【解析】此規(guī)定實(shí)際是增值稅完稅期限的規(guī)定。此考點(diǎn)可與滯納金的計(jì)算聯(lián)系起來。

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　　5.甲公司進(jìn)口一批柴油，應(yīng)納進(jìn)口增值稅為100萬元。海關(guān)于3月1日給甲公司填發(fā)稅款繳納憑證。直到3月20日，甲公司才繳納該筆增值稅。甲公司還須繳納滯納金( )。

　　A.0.1萬元 B.0.15萬元

　　C.0.25萬元 D.0.05萬元

　　【答案】C

　　【解析】納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。故甲公司須繳納滯納金=100×0.5‰×5=0.25萬元。

　　6.按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，納稅人為固定業(yè)戶，其總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣 (市)的，其納稅地點(diǎn)應(yīng)為( )。

　　A.統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)所在地納稅，分支機(jī)構(gòu)不納稅

　　B.只在各分支機(jī)構(gòu)所在地納稅，總機(jī)構(gòu)不納稅

　　C.由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別在各自所在地納稅

　　D.經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅，各分支機(jī)構(gòu)不再納稅

　　【答案】CD

　　7.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是( )。

　　A.總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.進(jìn)口貨物，應(yīng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　C.非固定業(yè)戶到外縣(市)從事應(yīng)稅活動(dòng)未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

　　D.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物時(shí)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【答案】BCD

　　【解析】固定業(yè)戶應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

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