注冊會計師考試《審計》概論復(fù)習(xí)一

　　具體要求： 1.了解注冊會計師審計的起源和發(fā)展 2.理解審計概念 3.理解審計監(jiān)督體系 4.理解注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系

　　第一節(jié)　注冊會計師的起源與發(fā)展

　　注冊會計師審計起源于16世紀意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)，發(fā)展和完善于美國發(fā)達的資本主義市場。

　　一、西方注冊會計師審計的產(chǎn)生與發(fā)展

　　(一)注冊會計師審計的起源

　　注冊會計師審計起源于16世紀的意大利。

　　世界上第一個會計職業(yè)團體是1581年創(chuàng)立的威尼斯會計協(xié)會。

　　(二)注冊會計師審計的形成與發(fā)展

　　18世紀下半葉，英國的資本主義經(jīng)濟得到了迅速的發(fā)展，生產(chǎn)的社會化程度大大提高，股份有限公司的興起，使公司的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進一步分離。

　　注冊會計師審計產(chǎn)生的客觀原因所有權(quán)經(jīng)營權(quán)分離

　　注冊會計師審計產(chǎn)生的“催產(chǎn)劑”是1721年英國的“南海公司事件”：

　　l 查爾斯?斯耐爾是世界上第一位民間審計人員

　　l 英國政府于1844年頒布了《公司法》，規(guī)定股份公司必須設(shè)監(jiān)察人，負責(zé)審計公司賬目;1845年又對《公司法》進行修訂，股份公司必須經(jīng)董事以外的人員審計

　　l 1853年蘇格蘭愛丁堡會計師協(xié)會，世界上第一個注冊會計師專業(yè)團體

　　(三)注冊會計師審計從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細審計階段、資產(chǎn)負債表審計階段、會計報表審計階段。

　　(四)注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示

　　1、注冊會計師產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離

　　2、注冊會計師審計要適應(yīng)商品經(jīng)濟的發(fā)展

　　3、注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特性

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　　第二節(jié) 注冊會計師審計的基本概念

　　一、審計的概念(理解)

　　中國審計準則1101：“財務(wù)報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列發(fā)表意見：(一)財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制;(二)財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！?/P>

　　(1)合法性。

　　(2)公允性。只是合理保證

　　二、審計的類別(理解)

　　按主體的不同：政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計

　　審計按目的和內(nèi)容不同分為：財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。

　　按主體與客體的關(guān)系不同：內(nèi)部審計和外部審計

　　三、審計方法

　　1、帳項基礎(chǔ)審計(詳式審計)

　　目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊;

　　方法：對會計憑證和帳簿進行詳細檢查。

　　2、制度基礎(chǔ)審計

　　目的：鑒證會計報表的合法性、公允性;

　　方法：在評價內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣。

　　職業(yè)界認識到設(shè)計合理并且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制可以保證財務(wù)報表的可靠性，防止重大錯誤和舞弊的發(fā)生。

　　3、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/P>

　　目的：同上

　　方法：審計風(fēng)險模型，通過風(fēng)險評估，將審計資源分配容易導(dǎo)致報表重大錯漏報的領(lǐng)域。

　　*特別注意2.3區(qū)別

　　會計報表――〉風(fēng)險評估程序(評估內(nèi)部控制設(shè)計合理…會計報表重大錯報風(fēng)險)――〉實施控制測試(執(zhí)行有效，選做)和實質(zhì)性測試――〉合理發(fā)現(xiàn)重大錯報和漏報

　　【例題】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪亲詴嫀熗ㄟ^對被審計單位內(nèi)部控制進行測試，將審計資源分配到可能導(dǎo)致會計報表可能存在重大錯報的領(lǐng)域。( )

　　答案：×

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