注冊會計師考試第一章稅法概論復習四

　　注冊會計師考試第一章 稅法概論：稅法概論共分六節(jié)，在最近三年試題中分值不大(1～2分)，以客觀題形式出題。重要考點為：(1)稅收法律關(guān)系中主體的地位具有平等性;(2)稅法的構(gòu)成要素;(3)我國現(xiàn)行稅種的立法級別;(4)我國稅法的制定與實施;(5)我國稅收管理體制。

　　八.我國稅收管理體制

　　這部分內(nèi)容主要分三部分：(1)稅收立法權(quán)的劃分;(2)稅收執(zhí)法權(quán)的劃分;(3)稅務機構(gòu)的設置和稅收征管范圍的劃分。主要準備選擇題。

　　【示例】

　　1. 稅收管理體制的核心內(nèi)容是( )。/2001年CPA試題

　　A. 稅權(quán)的劃分 B.事權(quán)的劃分

　　C. 財權(quán)的劃分 D.收入的劃分

　　【答案】A【解析】稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度，故其核心是稅權(quán)的劃分。稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。如果按大類劃分，可以簡單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)兩類。

　　2.我國的稅收立法權(quán)是按照稅種類型的不同來劃分的。( )

　　【答案】×【解析】我國的稅收立法權(quán)是根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分的，即立法權(quán)可以給予某級政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法，能適用于任何類型的立法權(quán)。根據(jù)這種模式，有關(guān)納稅主體、稅基和稅率的基本法規(guī)的立法權(quán)放在中央政府，更具體的稅收實施規(guī)定的立法權(quán)給予較低級政府。因此，需要指定某級政府制定不同級次的法律。

　　3.關(guān)于我國稅收立法權(quán)劃分的層次，下列表述中正確的是( )。

　　A.全部中央稅、共享稅和在全國范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)，屬于全國人大及其常委會

　　B.經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務院有制定稅法實施細則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力

　　C.經(jīng)國務院授權(quán)，財政部和國家稅務總局有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實施細則的權(quán)力

　　D.省級人民政府有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)

　　【答案】ABC【解析】省級人民代表大會及其常務委員會有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的具體情況和實際需要，在不違背國家統(tǒng)一稅法，不影響中央的財政收入，不妨礙我國統(tǒng)一市場的前提下，開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)。稅法的公布，稅種的開征、停征，由省級人民代表大會及其常務委員會統(tǒng)一規(guī)定，所立稅法在公布實施前須報全國人大常委會備案。故D選項錯誤。

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　　4.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)的下級政府行使。( )/2005年CPA試題

　　【答案】 ×【解析】經(jīng)省級人民代表大會及其常務委員會授權(quán)，省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實施細則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力，也可在上述規(guī)定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。上述權(quán)力除稅法解釋權(quán)外，在行使后和發(fā)布實施前須報國務院備案。地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。所立稅法可在全省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)執(zhí)行，也可只在部分地區(qū)執(zhí)行。故題中說法錯誤。

　　5.下列各項中，屬于稅務機關(guān)的稅收管理權(quán)限的有( )。/2004年CPA試題

　　A、緩期征稅權(quán) B. 稅收行政法規(guī)制定權(quán)

　　C. 稅法執(zhí)行權(quán) D. 提起行政訴訟權(quán)

　　【答案】AC 【解析】稅收行政法規(guī)的制定權(quán)屬于最高行政機關(guān)(國務院)或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表大會,而不屬于稅務機關(guān),故B選項錯誤;在稅務行政訴訟中,起訴權(quán)是單向性的,稅務機關(guān)不享有起訴權(quán),只有應訴權(quán),故D選項錯誤。

　　6.依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務機關(guān)是國家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體。( ) /2007年CPA試題

　　【答案】×【解析】目前，我國的稅收分別由財政、稅務、海關(guān)等系統(tǒng)負責征收管理。

　　7.按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅收征收管理機關(guān)可包括地方政府財政機關(guān)。

　　【答案】√【解析】在某些地區(qū)，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅仍由財政機關(guān)負責征收。

　　8.下列稅種中不屬于國稅局系統(tǒng)征收管理的有( )。

　　A.增值稅 B.消費稅

　　C.個人所得稅 D.中央企業(yè)所得稅

　　【答案】C【解析】地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：營業(yè)稅、城市維護建設稅(不包括上述由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分)，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。注意：個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。舉一反三：應同時掌握海關(guān)等主體負責征收和管理的項目。

　　9.下列稅種中，屬于中央固定收入的有( )。

　　A.企業(yè)所得稅 B.車輛購置稅

　　C.海關(guān)代征增值稅 D.海關(guān)代征消費稅

　　【答案】BCD【解析】中央政府固定收入包括消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。故應選BCD項。舉一反三：應同時掌握地方政府固定收入的范圍和共享稅的范圍。

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