注冊會計師考試第一章稅法概論復(fù)習(xí)一

　　一.稅法概念

　　【示例】

　　稅法是調(diào)整稅務(wù)機關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)利向公民進行課稅。( )。/2004年CPA試題

　　【答案】×【解析】稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范,而不是調(diào)整稅務(wù)機關(guān)與納稅人關(guān)系,稅務(wù)機關(guān)只是代表國家行使征稅職權(quán)。

　　二.稅收法律關(guān)系

　　【示例】

　　1.在稅收法律關(guān)系中，代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱為權(quán)利客體。 ( ) /1999年CPA試題

　　【答案】×【解析】權(quán)利主體是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，既包括代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)，也包括履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織等;權(quán)利客體是權(quán)利主體的權(quán)利與義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象。

　　2.稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是指代表國家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機關(guān)。 ( )/1995年CPA試題

　　【答案】×【解析】稅收法律關(guān)系也是由主體、客體和內(nèi)容三個要構(gòu)成的。其中，權(quán)利主體還包括海關(guān)和財政機關(guān)。

　　3.在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等。( )/2002年CPA試題

　　【答案】×【解析】由于征納雙方之間還有一層管理者和被管理者的關(guān)系，故征納雙方法律地位平等，但權(quán)利、義務(wù)并不對等。

　　三.稅法的構(gòu)成要素

　　【示例】

　　1.下列各項中，表述正確的是( )。/2005年CPA試題

　　A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

　　B.稅率是衡量負(fù)輕重的重要標(biāo)志

　　C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

　　D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

　　【答案】B【解析】(1)征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。故A選項錯誤。(2)納稅人還包括其他組織，故B選項錯誤。(3)征稅對象還包括行為。故C選項錯誤。

　　2.中國現(xiàn)行稅制中采用的累計稅率有( )。/1998年CPA注會

　　A.全額累進稅率 B.超率累進稅率

　　C.超額累進稅率 D.超倍累進稅率

　　【答案】BC【解析】超率累進稅率適用于土地增值稅，超額累進稅率適用于個人所得稅中的工資薪金所得和個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得這兩個稅目。

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