2007年注冊會計師第七、八章練習

第1題   某納稅人本期以自產液體鹽4萬噸和外購液體鹽1萬噸（每噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽10000噸對外銷售，取得銷售收入500萬元。已知固體鹽稅額為每噸40元，該納稅人本期應繳納資源稅（ ）。 
A 35萬元 
B 40萬元 
C 45萬元 
D 20萬元 

正確答案：A 
解析：為避免鹽連續(xù)加工過程中的重復征稅，納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的稅額準予抵扣。故應納資源稅為10000×40-10000×5=35(萬元) 

第2題   下列項目應繳納資源稅的是（ ）。 
A 副食店銷售的食鹽 
B 鹽廠銷售的鹵水 
C 石化商店銷售的汽油 
D 煤廠銷售給居民的無煙煤 

正確答案：B 
解析：本題考核點是資源稅的征收范圍及納稅人。鹵水是液體鹽，屬于征收范圍。資源稅是對開采生產單位征收。ACD項不符合規(guī)定。 

第3題   資源稅納稅義務人銷售應稅產品，采取除分期收款和預收貨款以外結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為（ ）。 
A 銷售合同規(guī)定的收款日期的當天 
B 收訖銷售款的當天 
C 發(fā)出應稅產品的當天 
D 取得索取銷售款憑據的當天 

正確答案：BD 
解析：選項A是分期收款方式下的納稅義務發(fā)生時間；選項C是預收貨款方式下的納稅義務發(fā)生時間。 

第4題   納稅人轉讓國有土地使用權應繳納（ ）稅種。 
A 土地增值稅 
B 耕地占用稅 
C 營業(yè)稅 
D 城市維護建設稅 

正確答案：ACD 
解析：納稅人轉讓國有土地使用權應就其轉讓額繳納營業(yè)稅；就其實際繳納的營業(yè)稅額繳納城市維護建設稅；就其土地增值額繳納土地增值稅。耕地占用稅在占用耕地從事非農業(yè)建設時一次性繳納，在土地再轉讓時不再涉及 

第5題   資源稅僅對在中國境內開采或生產應稅產品的單位和個人征收，對進口的礦產品和鹽不征收。（ ） 
對 錯

正確答案：√ 
解析：資源稅的應稅資源強調“境內開采”