2024年注會(huì)會(huì)計(jì)重要章節(jié)考點(diǎn)：第十九章所得稅

本文為大家整理了2024年注會(huì)會(huì)計(jì)重要章節(jié)考點(diǎn)：第十九章所得稅，本章為重要的一章，主要考核客觀題和主觀題，最近三年本章考核4-8分。重要知識(shí)點(diǎn)有有關(guān)所得稅必備知識(shí)、計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量等內(nèi)容。

2024年注會(huì)會(huì)計(jì)重要章節(jié)考點(diǎn)：第十九章所得稅

………………………………………真題演練………………………………………

【1-單選題】甲公司持有乙公司30%股權(quán)，按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的股權(quán)投資，原計(jì)劃長(zhǎng)期持有。2×22年12月31日，甲公司管理層決定近期以3000萬(wàn)元的價(jià)格出售所持有的乙公司股權(quán)，當(dāng)日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，其中，投資成本為600萬(wàn)元，損益調(diào)整為1200萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為400萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入僅應(yīng)扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×22年12月31日所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。(2023年)

A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債400萬(wàn)元

B.沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資300萬(wàn)元

C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用400萬(wàn)元

D.沖減資本公積100萬(wàn)元

【答案】AD

【解析】甲公司改變長(zhǎng)期股權(quán)投資的持有意圖擬對(duì)外出售，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

甲公司2×22年12月31日所得稅會(huì)計(jì)處理如下：

借：所得稅費(fèi)用等 300

貸：遞延所得稅負(fù)債 300 (1200×25%)

借：資本公積 100

貸：遞延所得稅負(fù)債100 (400×25%)

選項(xiàng)A 和D 正確。

【2-單選題】2×23年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)出于短期獲利的目的從公開市場(chǎng)買入股票，該股票當(dāng)年產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬(wàn)元;(2)部分生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生減值，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元;(3)租入某辦公樓，同時(shí)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債800萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計(jì)2×23年以及未來(lái)期間均有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×23年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。(2023年)

A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

B.因股票的公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)調(diào)整其他綜合收益50萬(wàn)元

C.由于使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債金額相等，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)300萬(wàn)元

【答案】A

【解析】出于短期獲利目的購(gòu)入的股票，應(yīng)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，故其公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元(200×25%)對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)B不正確;因租入辦公樓，確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，應(yīng)分別確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)200萬(wàn)元(800×25%)，選項(xiàng)C不正確;固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元(1000×25%),2×23年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=200+250=450(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債金額=50+200=250(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D不正確。

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