2022年注冊會計師《審計》預習知識點：什么是審計

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2022年注冊會計師考試時間預計8月26日至28日

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什么是審計?

審計是由國家授權或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

通俗舉例：

話說你一翻辛苦，親手把公司從小拉扯大，自己出任董事長，從此走上人生巔峰，笑傲江湖。

可公司大了，林子里什么鳥事都有，自己全天在線也忙不過來可咋辦?眼看著錢從指間溜走，痛心疾首啊!!!

經(jīng)過反復思考你有了個絕妙的想法，公司的事，你找個人幫忙管著就好，自己可以在沙發(fā)上葛優(yōu)躺，等著數(shù)錢好了!但這樣一來，公司的經(jīng)營權(經(jīng)理人)和所有權(你)就分開了。

公司還是屬于你，所有權歸你，但干活的是管理人，所以經(jīng)營權就歸管理人所屬。公司的大大小小事，你都得聽管理層來匯報，但萬一經(jīng)理層是個披著羊皮的狼說一套做一套，把公司掏空，怎么辦?你屬實是不放心，于是找了個獨立的第三方盯著管理層，這個獨立的第三方就是注冊會計師。

隨著公司越做越大，你發(fā)現(xiàn)自己的錢不足以支持公司的發(fā)展，需要拉他人一起入伙或者借錢來支持現(xiàn)階段公司發(fā)展所需要的資金。為了讓他人入伙或者借錢給你，你需要準備財務報表，讓他人看看你的財務狀況，經(jīng)營狀況等，看看你值不值得投資。自己準備的財務報表的可信度明顯不足，他人要想知道經(jīng)營者提供的財務報表是否真實、規(guī)范，這個時候又需要獨立的第三方注冊會計師來幫助鑒定你的財務報表，注冊會計師幫助改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度。

1.審計的由來

西周時在“天官冢宰”之下設“宰夫”之職，專司經(jīng)濟監(jiān)督工作。

春秋時期實行的“上計”制度，為我國最早的審計制度，秦漢時期的御史監(jiān)察制度。

隋唐時期的“比部”負責審計并在后期隸屬刑部，成為獨立于財政部門的監(jiān)督機構(gòu)。唐開元二十五年(公元737年)，在我國歷史上便出現(xiàn)了“審計”一詞。

宋元豐三年(公元1080年)設置了審計司，以“審計”二字命名的審計機構(gòu)便由此產(chǎn)生

2.審計監(jiān)督體系——審計分類

按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計、獨立審計和內(nèi)部審計三種。

政府審計：政府審計機關對會計賬目，監(jiān)督財政、財務收支真實、合法效益的行為進行獨立檢查，其實質(zhì)是對受托經(jīng)濟責任履行結(jié)果進行獨立的監(jiān)督。

注冊會計師審計：注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度

內(nèi)部審計：是指對本單位及其所屬單位的財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理，以及所屬單位主要負責人經(jīng)濟責任履行情況等，實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。”

政府審計和注冊會計師審計的區(qū)別

按審計實施時間相對于被審單位經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的前后分類，審計可分為事前審計、事中審計和事后審計。

3.注冊會計師審計產(chǎn)生的條件

產(chǎn)生的基礎：

所有權與經(jīng)營權分離是審計產(chǎn)生的基礎

股份公司的產(chǎn)生，一方面財產(chǎn)的所有者將財產(chǎn)委托給經(jīng)營者經(jīng)營，所有者一般不參與財產(chǎn)經(jīng)營管理，另一方面，財產(chǎn)的經(jīng)營者必須對財產(chǎn)的所有者承擔一定的經(jīng)濟責任。由此而產(chǎn)生了監(jiān)督和控制的問題，為獨立的第三方審計奠定了基礎。

所有者和經(jīng)營者的天然矛盾

4.注冊會計師審計的定義(教材)

所有者要想知道經(jīng)營者提供的財務報表(三表一注)是否真實、規(guī)范，而請注冊會計師來鑒定。

審計——提供鑒定服務。

審計的結(jié)果——審計報告。

注冊會計師審計的定義——專業(yè)表達

財務報表審計：是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。

5.哪些企業(yè)是需要審計?

1、國有企業(yè)或國有控制或主導的企業(yè)。這類企業(yè)根據(jù)審計法受國家審計機關的監(jiān)督。

2、公眾公司。主要是指公開發(fā)行股票、證券的企業(yè)。這類企業(yè)以上市公司為主。他們的財務報表需要對社會公眾披露，按規(guī)定必須經(jīng)注冊會計師審計。

3、大型企業(yè)。由于企業(yè)所有權與經(jīng)營權分離，企業(yè)股東需要知道經(jīng)營管理層的實際運營狀況，有時需要聘請注冊會計師進行審計，僅供企業(yè)主要股東審閱。也有部分企業(yè)主要股東設置內(nèi)部審計機構(gòu)，對以監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制運行狀況。

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