延期考生注意!2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考前練習(xí)打卡(9月9日)
會(huì)計(jì)(單選)
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日,甲公司以3000萬元(不含增值稅)的價(jià)格購入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備,并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免,當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度抵免。20×9年度,甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元。
假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素,甲公司在20×9年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是( )
A.-50萬元
B.0
C.250萬元
D.190萬元
【答案】A
【解析】環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免,即應(yīng)納稅額中可以抵扣的金額=3 000×10%=300(萬元),20×9年應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元);
當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度抵免,即超過部分應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=300-250=50(萬元)。甲公司在20×9年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是-50萬元。
審計(jì)(單選)
關(guān)于審計(jì)工作底稿的歸檔和保存期限,以下說法中,正確的是( )
A.在審計(jì)工作底稿歸檔之后不能對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行增加
B.審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師追加審計(jì)程序,導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論時(shí)需要修改或增加審計(jì)工作底稿
C.審計(jì)工作底稿的歸檔期限是財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后60天內(nèi)
D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿,注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤,審計(jì)工作底稿歸檔后,如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師追加審計(jì)程序,或者審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施了必要的審計(jì)程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,但底稿的記錄不夠充分,均需要修改或者增加底稿。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)或者審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要記錄修改底稿的人員及時(shí)間、復(fù)核的人員及時(shí)間以及修改底稿的理由。
稅法(單選)
稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后,剩余部分應(yīng)當(dāng)在( )內(nèi)退還被執(zhí)行人。
A.1日
B.3日
C.7日
D.10日
【答案】B
【解析】實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后,剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
經(jīng)濟(jì)法(多選)
根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于原始取得物權(quán)的有( )
A.張甲去世后,張乙繼承了張甲的遺產(chǎn),取得房屋的所有權(quán)
B.拾荒老人在垃圾堆中撿到王某丟棄的軍大衣,取得軍大衣的所有權(quán)
C.劉某從趙某手中購買了一套房屋,并辦理了過戶登記
D.薛老漢家的母牛產(chǎn)下一頭小牛,薛老漢取得小牛的所有權(quán)
【答案】BD
【解析】(1)選項(xiàng)A:繼承,屬于繼受取得;(2)選項(xiàng)B:先占,屬于原始取得;(3)選項(xiàng)C:通過法律行為讓與權(quán)利,屬于繼受取得;(4)選項(xiàng)D:依自己所有權(quán)而取得原物孳息,屬于原始取得。
財(cái)管(單選)
下列相關(guān)預(yù)算中,不屬于營業(yè)預(yù)算的是( )
A.長期資本預(yù)算
B.直接人工預(yù)算
C.產(chǎn)品成本預(yù)算
D.直接材料預(yù)算
【答案】A
【解析】營業(yè)預(yù)算是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算,企業(yè)的營業(yè)活動(dòng)涉及供產(chǎn)銷等各個(gè)環(huán)節(jié)及其業(yè)務(wù)。營業(yè)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于利潤、現(xiàn)金和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算,包括利潤表預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等。
戰(zhàn)略(單選)
愛視公司發(fā)明了一款供視障患者使用的智能眼鏡,使用者在對(duì)這種眼鏡發(fā)出去往某目的地的指令后,就能在行走過程中不斷收到眼鏡發(fā)出的引導(dǎo)信息,從而避開障礙物,保持正確的行走路線。
目前,該款眼鏡價(jià)格較高,性能還有待完善,因此銷售量小,公司凈利潤率較低[1]。愛視公司現(xiàn)階段的資金來源應(yīng)是( )
A.風(fēng)險(xiǎn)資本
B.權(quán)益投資增加
C.債務(wù)
D.保留盈余+債務(wù)
【答案】A
【解析】【破題思路】[1]由“該款眼鏡價(jià)格較高,性能還有待完善,因此銷售量小,公司凈利潤率較低”可知,愛視公司現(xiàn)階段處于導(dǎo)入期。
【解析】本題將產(chǎn)品生命周期理論與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略結(jié)合起來進(jìn)行考查。結(jié)合【破題思路】可將本題轉(zhuǎn)化為“導(dǎo)入期的資金來源是什么”。導(dǎo)入期經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)非常高,主要從風(fēng)險(xiǎn)資本處獲得資金,選項(xiàng)A正確。
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