2021年注冊會計師《稅法》模擬練習題五

1.下列各項中，屬于初步業(yè)務活動的內容的有( )。

A.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

B.與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解

C.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量管理程序

D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

【答案】ACD

【解析】注冊會計師應當開展下列初步業(yè)務活動：

(1)針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量管理程序(選項 C);

(2)評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況(選項 A);

(3)就審計業(yè)務約定條款達成一致意見(選項 D)。

選項 B，屬于初步業(yè)務活動的目的。

2.下列各項中，屬于審計的前提條件的有( )。

A.存在可接受的財務報告編制基礎

B.財務報表整體不存在由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

C.就管理層的責任達成一致意見

D.就審計收費達成一致意見

【答案】AC

【解析】審計的前提條件：

(1)財務報告編制基礎(選項 A)。

(2)就管理層的責任達成一致意見(選項 C)。

3.下列各項中，在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時應當考慮的因素有( )。

A.財務報表的目的

B.被審計單位的性質

C.財務報表的性質

D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎

【答案】ABCD

【解析】在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關因素：

(1)被審計單位的性質(例如，被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織)(選項 B);

(2)財務報表的目的(例如，編制財務報表是用于滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求，還是用于滿足財務報表特定使用者的財務信息需求)(選項 A);

(3)財務報表的性質(例如，財務報表是整套財務報表還是單一財務報表)(選項 C);

(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎(選項 D)。

4.下列各項中，屬于管理層認可并理解其責任的情形有( )。

A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.向注冊會計師提供必要的工作條件

C.設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

D.允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

【答案】ABCD

【解析】就管理層的責任達成一致意見：

(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)(選項 A)。

(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報(選項 C)。

(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員(選項BD)。

5.下列有關審計業(yè)務約定的相關說法中，正確的有( )。

A.會計師事務所承接任何審計業(yè)務，都應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書

B.對于連續(xù)審計，注冊會計師應當根據具體情況評估是否需要對審計業(yè)務約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的條款

C.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，應當考慮是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書

D.向其他機構或人員提供審計工作底稿的義務，屬于審計業(yè)務約定書的基本內容

【答案】ABC

【解析】選項 D 錯誤，向其他機構或人員提供審計工作底稿的義務，屬于審計業(yè)務約定書的特殊考慮。

6.母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書時，應當考慮的因素有( )。

A.組成部分管理層相對于母公司的獨立程度

B.是否對組成部分單獨出具審計報告

C.與審計委托相關的法律法規(guī)的規(guī)定

D.母公司占組成部分的所有權份額

【答案】ABCD

【解析】如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書：

(1)組成部分注冊會計師的委托人;

(2)是否對組成部分單獨出具審計報告(選項 B);

(3)與審計委托相關的法律法規(guī)的規(guī)定(選項 C);

(4)母公司占組成部分的所有權份額(選項 D);

(5)組成部分管理層相對于母公司的獨立程度(選項 A)。

7.下列各項中，屬于可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務約定條款的因素的有( )。

A.法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化

B.會計師事務所更換項目合伙人

C.需要修改約定條款

D.被審計單位業(yè)務的性質發(fā)生重大變化

【答案】ACD

【解析】可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務約定條款的因素包括：

(1)有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍;

(2)需要修改約定條款或增加特別條款(選項 C);

(3)被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動(選項 B 錯誤);

(4)被審計單位所有權發(fā)生重大變動;

(5)被審計單位業(yè)務的性質或規(guī)模發(fā)生重大變化(選項 D);

(6)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化(選項 A);

(7)編制財務報表采用的財務報告編制基礎發(fā)生變更;

(8)其他報告要求發(fā)生變化。

8.下列各項中，屬于被審計單位要求變更業(yè)務約定條款的合理理由的有( )。

A.管理層施加的審計范圍受到限制

B.環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響

C.對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解

D.其他情況引起的審計范圍受到限制

【答案】BC

【解析】下列原因可能導致被審計單位要求變更業(yè)務：

(1)合理理由：環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響(選項 B);

(2)合理理由：對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解(選項 C);

(3)不合理理由：無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制(選項 AD)。

9.下列各項中，屬于在確定總體審計策略的審計方向時應當考慮的事項的有( )。

A.重大錯報風險較高的審計領域

B.以往審計中對內部控制運行有效性進行評價的結果，包括所識別的控制缺陷的性質及應對措施

C.為組成部分確定重要性且與組成部分的注冊會計師溝通

D.如何向項目組成員強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

【答案】ABCD

【解析】在確定審計方向時，注冊會計師需要考慮下列事項：

(1)重要性方面。具體包括：

①為計劃目的確定重要性;

②為組成部分確定重要性且與組成部分的注冊會計師溝通(選項 C);

③在審計過程中重新考慮重要性;

④識別重要的組成部分和賬戶余額。

(2)重大錯報風險較高的審計領域(選項 A)。

(3)評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響。

(4)項目組人員的選擇(在必要時包括項目質量復核人員)和工作分工，包括向重大錯報風險較高的審計領域分派具備適當經驗的人員。

(5)項目預算，包括考慮為重大錯報風險可能較高的審計領域分配適當的工作時間。

(6)如何向項目組成員強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑的必要性(選項 D)。

(7)以往審計中對內部控制運行有效性進行評價的結果，包括所識別的控制缺陷的性質及應對措施(選項 B)。

(8)管理層重視設計和實施健全的內部控制的相關證據，包括這些內部控制得以適當記錄的證據。

(9)業(yè)務交易量規(guī)模，以基于審計效率的考慮確定是否依賴內部控制。

(10)對內部控制重要性的重視程度。

(11)管理層用于識別和編制適用的財務報告編制基礎所要求的披露(包括從總賬和明細賬之外的其他途徑獲取的信息)的流程。

(12)影響被審計單位經營的重大發(fā)展變化，包括信息技術和業(yè)務流程的變化，關鍵管理人員變化，以及收購、兼并和分立。

(13)重大的行業(yè)發(fā)展情況，如行業(yè)法規(guī)變化和新的報告規(guī)定。

(14)會計準則及會計制度的變化，該變化可能涉及作出重大的新披露或對現(xiàn)有披露作出重大修改。

(15)其他重大變化，如影響被審計單位的法律環(huán)境的變化。

10.下列有關審計計劃的說法中，錯誤的有( )。

A.審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次

B.為了充分識別和評估財務報表重大錯報風險，注冊會計師應當計劃實施的風險評估程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師不應當根據具體審計計劃調整總體審計策略

D.注冊會計師在計劃審計工作全部完成后，才開始實施審計程序

【答案】CD

【解析】注冊會計師可能會在具體審計計劃中制定相應的審計程序，并相應調整總體審計策略的內容，選項 C 錯誤;計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務的始終，選項 D 錯誤。

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