2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)講義：第六章審計(jì)工作底稿的歸檔(事務(wù)性工作)

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第六章

知識(shí)點(diǎn) 4：審計(jì)工作底稿的歸檔(事務(wù)性工作)★★★

考點(diǎn)點(diǎn)撥：

考核形式：判定是否屬于事務(wù)性工作

1.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿;

2.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引;

3.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;

4.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。拓展考點(diǎn)：與工作底稿相關(guān)的“時(shí)間”規(guī)定

【經(jīng)典考題·2019 年單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)的是( )。

A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿

B.將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書(shū)面聲明放入審計(jì)工作底稿

C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)和整理

D.將在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)放入審計(jì)工作底稿

【答案】B

【解析】選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，管理層書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取，審計(jì)報(bào)告日后獲取不屬于事務(wù)性變動(dòng)。如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng) A);(2)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引(選項(xiàng) C);(3)對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng) D)。

【經(jīng)典考題·2018 年多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔期間作出的下列變動(dòng)中，屬于事務(wù)性變動(dòng)的有( )。

A.刪除管理層書(shū)面聲明的草稿

B.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

C.將審計(jì)報(bào)告日前已收回的詢證函進(jìn)行編號(hào)和交叉索引

D.獲取估值老師的評(píng)估報(bào)告最終版本并歸入審計(jì)工作底稿

【答案】ABC

【解析】如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng) A);(2)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引(選項(xiàng) C);(3)對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可(選項(xiàng) B);(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。

【經(jīng)典考題·2020 年單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)的是( )。

A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿

B.將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書(shū)面聲明放入審計(jì)工作底稿

C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)和整理

D.將在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)放入審計(jì)工作底稿

【答案】B

【答案解析】選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，管理層書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取。如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng) A);(2)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引(選項(xiàng) C);(3)對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng) D)。

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