2021年注冊會計師《稅法》教材變化解析

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2021年教材變化總覽

從教材整體變化看 2021 年稅法科目會更注重后期執(zhí)業(yè)的實踐性。

1. 教材變薄了，減少了 64 頁。

2. 各章節(jié)順序沒有變化。

3.具體到每個章每個稅種，可以說稅稅章章均有變化。

4. 刪除了所有已經(jīng)到期的政策，收錄的政策截止 2020 年 12 月 31 日。

5. 重要的法規(guī)標(biāo)注了文件出處，更具專業(yè)精神。

第一章稅法總論

1. 按照《中華人民共和國民法典》重新定義了法人的分類。

2. 更新了國家稅務(wù)總局的工作職責(zé)。

3. 修改了稅收收入的劃分。

4. 完善了行政復(fù)議裁決權(quán)的內(nèi)容。

第二章增值稅法

1. 完善取得財政補貼收入是否繳納增值稅的規(guī)定。

2. 增加專業(yè)化處理廢棄物的增值稅相關(guān)規(guī)定。

3. 增加房企一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義銷售，可選簡易計稅方法的規(guī)定。

4. 增加從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人適用 0.5%征收率的規(guī)定。

5. 調(diào)整了一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)可以選擇簡易計稅。

6. 增加拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品，委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策，拍賣行的相關(guān)處理。

7. 增加單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓的買入價和征稅項目的規(guī)定。

8. 明確增值稅出口退稅率為 5 檔：13%、10%、9%、6%和零稅率。

9. 明確金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)征、免增值稅的規(guī)定。

10. 增加增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

11. 增加海南島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費稅的處理。

12. 增加納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的抵扣和記賬規(guī)則。

13. 增加虛開增值稅專用發(fā)票和未申報繳納增值稅的處理。

14. 增加新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化的有關(guān)事項。

15. 刪除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除部分。

16. 刪除大量已經(jīng)到期過時的稅收優(yōu)惠政策。

第三章消費稅法

1. 刪除委托加工收回的摩托車抵扣已納消費稅的具體規(guī)定。

2. 刪除成品油已納稅款根據(jù)開具發(fā)票時間確定扣除計算的具體規(guī)定。

第四章企業(yè)所得稅法

1. 明確對企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，容缺享受 15%稅率優(yōu)惠，年底前仍未取得資格的補稅。

2. 新增注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，企稅稅率減按 15%征收。

3. 刪除部分過期政策。

第五章個人所得稅法

1. 明確了一個納稅年度內(nèi)首次取得工資薪金的居民個人基本費用扣除的處理。

2. 增加疫情防控期間的稅收優(yōu)惠政策。

3. 新增境外所得稅抵免的相關(guān)規(guī)定。

4. 新增低收入者工資薪金預(yù)扣預(yù)繳的特殊費用特殊扣除方式。

5. 新增正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的規(guī)定。

6. 刪除部隊干部取得不征稅項目的津貼補貼等優(yōu)惠政策。

第六章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法

1. 按照 2021 年 9 月開始實施的《城市維護(hù)建設(shè)稅法》做了調(diào)整。

2. 刪除煙葉稅歷史由來。

第七章關(guān)稅法和船舶噸稅法

1. 調(diào)整進(jìn)口貨物歸類原則。

2. 增加進(jìn)口貨物稅率的規(guī)定。

3. 新增特殊進(jìn)口貨物的完稅價格。

第八章資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法

1. 明確資源稅銷售額不包括的內(nèi)容。

2. 明確納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品的相關(guān)規(guī)定。

3. 明確資源稅扣稅規(guī)則。

4. 補充資源稅稅收優(yōu)惠政策。

5. 補充納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅和免稅資源的銷售額、銷售量劃分規(guī)則，以及面對多項優(yōu)惠政策把握規(guī)則。

第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

1. 新增城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策。

第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

1. 新增對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按 4%征收房產(chǎn)稅。

2. 新增稅收優(yōu)惠政策。

3. 按照最新的《契稅法》進(jìn)行了調(diào)整，新增了稅收優(yōu)惠政策。

4. 明確了土地增值稅的清算時間以及清算和預(yù)征的管理權(quán)限。

第十一章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

1. 明確車輛購置稅的計稅依據(jù)。

2. 調(diào)整了車輛購置稅的稅收優(yōu)惠政策。

3. 增加車輛購置稅納稅申報的票據(jù)規(guī)定。

4. 增加稅務(wù)機關(guān)核對納稅人提供的退車發(fā)票與發(fā)票電子信息的規(guī)定。

5. 明確單位和個人租入的外籍船舶不征收車船稅。境內(nèi)單位和個人將船舶出租到國外，依法征收車船稅。

6. 增加機動車車船稅扣繳義務(wù)人代收車船稅的相關(guān)規(guī)定。

第十二章國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)

1. 我國締結(jié)稅收協(xié)定的情況更新至 2020 年 4 月的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

2. 新增與第四章企業(yè)所得稅重復(fù)的非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳的相關(guān)規(guī)定。4

3. 新增特別納稅調(diào)整程序。

4. 更新轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法、調(diào)查及調(diào)整的相關(guān)規(guī)定。

第十三章稅收征收管理法

1. 調(diào)整了發(fā)票領(lǐng)購、開具和保管的相關(guān)內(nèi)容。

2. 調(diào)整了減免稅收制度的內(nèi)容。

3. 修改了納稅擔(dān)保、納稅擔(dān)保人的概念。

4. 補充了納稅擔(dān)保財產(chǎn)價值的相關(guān)規(guī)定、納稅信用評估結(jié)果應(yīng)用的政策。

第十四章稅務(wù)行政法制

1. 補充了行政復(fù)議申請的相關(guān)政策。

2. 更新了稅務(wù)行政訴訟起訴期限的規(guī)定。

3. 增加了撤銷判決的相關(guān)規(guī)定。

【小結(jié)】

《稅法》教材整體補新刪舊，表述更加完善合理，增加重要文件索引，充實實務(wù)報稅表格，與往年相比更加務(wù)

實。由于刪除了大量過時的政策，導(dǎo)致很多歷年真題失去了使用價值，這點需要同學(xué)們引起注意!

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