2021年注冊會計師《審計》知識點練習(xí)：采購與付款循環(huán)的審計

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1.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會計記錄的說法中，恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.請購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交財務(wù)部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

B.訂購單是由采購部門填寫，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購買訂購單上所指定的商品和勞務(wù)的書面憑據(jù)

C.驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額

D.采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經(jīng)過批準(zhǔn)，都可以發(fā)出訂購單

2.以下針對采購與付款主要業(yè)務(wù)活動的具體控制活動說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.基于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門，具體安排商品及服務(wù)采購

B.采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購

C.驗收后，倉儲部門應(yīng)對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號的驗收單，作為驗收和檢驗商品的依據(jù)

D.記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)核對訂購單、驗收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單

3.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)相關(guān)控制活動說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購

B.將已驗收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，可減少未經(jīng)授權(quán)的采購和盜用商品的風(fēng)險

C.采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單

D.編制連續(xù)編號的請購單，僅與采購交易“完整性”認(rèn)定相關(guān)

4.以下有關(guān)被審計單位針對采購與付款交易內(nèi)部控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對其發(fā)現(xiàn)的例外事項進(jìn)行跟進(jìn)處理

B.通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險

C.采購、驗收與相關(guān)會計記錄需職責(zé)分離

D.付款審批與付款執(zhí)行需職責(zé)分離

5.以下有關(guān)采購與付款循環(huán)重大錯報風(fēng)險的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖高估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括高估對存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備

B.被審計單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績考核要求，保證從銀行獲得資金，吸引潛在投資者，誤導(dǎo)股東，影響公司股價等動機，通過操縱負(fù)債和費用的確認(rèn)控制損益

C.被審計單位以復(fù)雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù)，管理層對于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解，這可能導(dǎo)致費用支出分配或計提的錯誤

D.當(dāng)被審計單位進(jìn)口用于出售的商品時，可能由于采用不恰當(dāng)?shù)耐鈳艆R率而導(dǎo)致該項采購的記錄出現(xiàn)差錯

6.在下列(　　)情況下，如果被審計單位應(yīng)付賬款年末余額比上年末顯著下降，注冊會計師很可能得出應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險的結(jié)論。

A.原材料供不應(yīng)求

B.供應(yīng)商與被審計單位的結(jié)算由賒銷變?yōu)楝F(xiàn)銷

C.供應(yīng)商縮短被審計單位享受的現(xiàn)金折扣天數(shù)

D.原材料供大于求

7.當(dāng)被審計單位管理層具有高估利潤、粉飾財務(wù)狀況的動機時，注冊會計師主要關(guān)注的是被審計單位(　　)的重大錯報風(fēng)險。

A.低估負(fù)債，低估費用

B.高估費用，高估負(fù)債

C.低估費用，高估負(fù)債

D.高估費用，低估負(fù)債

8.注冊會計師基于風(fēng)險評估結(jié)果，確認(rèn)的發(fā)生的采購未能以正確的金額記錄，涉及項目及認(rèn)定為：應(yīng)付賬款/計價和分?jǐn)?，銷售費用/準(zhǔn)確性，風(fēng)險程度為一般風(fēng)險，擬信賴控制，確定的進(jìn)一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從控制測試中獲取的保證程度為高，則從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度應(yīng)為(　　)最合適。

A.高

B.低

C.無

D.中

9.針對被審計單位“新增供應(yīng)商或供應(yīng)商信息變更未經(jīng)恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)證”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程

B.抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)

C.詢問復(fù)核人復(fù)核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核

D.檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認(rèn)是否存在供應(yīng)商代碼匹配的要求

10.針對被審計單位“訂單未被錄入系統(tǒng)或在系統(tǒng)中重復(fù)錄入”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.檢查系統(tǒng)例外報告的生成邏輯

B.詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程

C.確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進(jìn)處理

D.抽樣檢查采購訂單是否有對應(yīng)的請購單及復(fù)核人簽署確認(rèn)

答案見下頁

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1.【答案】B

【解析】選項A：請購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù);選項C，驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容;D，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。

2.【答案】C

【解析】選項C不恰當(dāng)，驗收后，驗收部門應(yīng)對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號的驗收單，作為驗收和檢驗商品的依據(jù)。

3.【答案】D

【解析】選項D不恰當(dāng)，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點。

4.【答案】B

【解析】選項B不恰當(dāng)，通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負(fù)債記錄方面的低估(完整性)風(fēng)險。

5.【答案】A

【解析】選項A不恰當(dāng)，在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括低估對存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備。

6.【答案】D

【解析】原材料供大于求，被審計單位的供應(yīng)商更可能采用賒銷，應(yīng)付賬款年末余額應(yīng)上升，而非下降。

7.【答案】A

【解析】基于高估利潤、粉飾財務(wù)狀況的動機，通常低估負(fù)債、低估費用的重大錯報風(fēng)險更高。

8.【答案】B

【解析】選項B最合適，因風(fēng)險為一般風(fēng)險，進(jìn)一步審計方案為綜合性方案，擬從控制測試中獲取的保證程度為高，所以從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度應(yīng)為低最合適。

9.【答案】C

【解析】選項C不恰當(dāng)，與題干所述錯報環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對“采購計劃未經(jīng)適當(dāng)審批”。

10.【答案】D

【解析】選項D不恰當(dāng)，與題干所述錯報環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對“采購訂單與有效的請購單不符”。

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