2021年注冊會計師《審計》知識點練習(xí)：風險評估

編輯推薦：2021年注冊會計師《審計》知識點練習(xí)匯總

一、單項選擇題

1.下列有關(guān)風險評估的理解中，不正確的是(　　)。

A.了解被審計單位及其環(huán)境能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)，但并非必要程序

B.風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當

C.評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風險

D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

2.在進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是(　　)。

A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

C.對應(yīng)收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對

3.注冊會計師可以向相關(guān)人員詢問獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關(guān)的說法中，錯誤的是(　　)。

A.詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務(wù)報表的編制環(huán)境

B.詢問內(nèi)部審計人員，有助于了解內(nèi)部控制運行的有效性

C.詢問普通員工，有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧?/p>

D.詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況

4.閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，下列各項不屬于外部信息的是(　　)。

A.相關(guān)報紙期刊

B.證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟情況

C.銀行對被審計單位出具的信用評價

D.被審計單位簽訂的銷售合同

5.下列各項中，不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是(　　)。

A.項目組成員是否保持了獨立性

B.被審計單位面臨的經(jīng)營風險

C.財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式

D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

6.注冊會計師了解的被審計單位及其環(huán)境的各項因素中，既涉及內(nèi)部因素也涉及外部因素的是(　　)。

A.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

B.被審計單位的內(nèi)部控制

C.被審計單位的性質(zhì)

D.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

7.在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注的信息不包括(　　)。

A.關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標

B.同期財務(wù)業(yè)績比較分析

C.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

D.子公司的重要融資安排

8.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是(　　)。

A.控制風險

B.控制活動

C.對控制的監(jiān)督

D.控制環(huán)境

9.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是(　　)。

A.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應(yīng)當了解相關(guān)的內(nèi)部控制

B.針對特別風險，應(yīng)當了解與該風險相關(guān)的控制

C.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)

D.應(yīng)當了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制

10.下列有關(guān)信息技術(shù)的說法中，錯誤的是(　　)。

A.自動化程序和相關(guān)控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風險

B.信息技術(shù)可以提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進行監(jiān)督的能力

C.信息技術(shù)有利于促進對信息的深入分析，進行復(fù)雜的運算

D.信息技術(shù)可以降低控制被規(guī)避的風險

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于風險識別和評估的作用的有(　　)。

A.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當

B.確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值

C.設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平

D.評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性

2.注冊會計師應(yīng)當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境(　　)。

A.函證

B.分析程序

C.觀察

D.重新計算

3.注冊會計師應(yīng)當要求參與項目組討論的人員有(　　)。

A.項目合伙人

B.關(guān)鍵審計人員

C.聘請的特定領(lǐng)域老師

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

4.下列選項中，屬于注冊會計師需要了解的被審計單位行業(yè)狀況的內(nèi)容的有(　　)。

A.所處行業(yè)的市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭

B.與產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)

C.總體經(jīng)濟情況

D.融資的可獲得性

5.下列關(guān)于了解被審計單位性質(zhì)的說法中，錯誤的有(　　)。

A.對被審計單位的組織結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程

B.了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)的目的是考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風險，包括財務(wù)報表合并、商譽減值以及長期股權(quán)投資核算等問題

C.了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報

D.了解被審計單位經(jīng)營活動，有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化

答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】A

【解析】了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。

2.

【答案】B

【解析】分析程序既可用作風險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

3.

【答案】C

【解析】管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧?，?yīng)當詢問內(nèi)部審計人員。

4.

【答案】D

【解析】外部信息包括證券分析師、銀行、評級機構(gòu)出具的有關(guān)被審計單位及其所處行業(yè)或市場環(huán)境等狀況的報告，貿(mào)易與經(jīng)濟方面的報紙期刊，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。

5.

【答案】A

【解析】項目組應(yīng)當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險(選項B)、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式(選項C)，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性(選項D)。

6.

【答案】A

【解析】四個選項均屬于注冊會計師需要了解的被審計單位及其環(huán)境的因素，選項BC涉及的是被審計單位的內(nèi)部因素，選項D是被審計單位的外部因素。

7.

【答案】D

【解析】選項D屬于注冊會計師在了解被審計單位性質(zhì)中的籌資活動時需要關(guān)注的內(nèi)容。

【知識點】被審計單位的財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

【難易度】中

8.

【答案】A

【解析】內(nèi)部控制的五要素：(1)控制環(huán)境(選項D);(2)風險評估過程;(3)與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動(選項B);(5)對控制的監(jiān)督(選項C)。

9.

【答案】D

【解析】注冊會計師需要了解和評價內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制，選項D錯誤。

10.

【答案】A

【解析】自動化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABCD

【解析】四個選項均正確。

2.

【答案】BC

【解析】注冊會計師應(yīng)當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：(1)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員;(2)分析程序;(3)觀察和檢查。

3.

【答案】ABC

【解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。因此項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能參與項目組討論。

4.

【答案】AB

【解析】選項CD屬于其他外部因素。

5.

【答案】ACD

【解析】對被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解，有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程，選項A錯誤;了解被審計單位經(jīng)營活動有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報，選項C錯誤;了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，選項D錯誤。

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