2021年注冊會計師《稅法》知識點練習(xí)：關(guān)稅法和船舶噸稅法

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一、單項選擇題

1.下列各項中，關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法正確的是( )。

A.甲委托乙從境外購買一臺數(shù)碼相機，并由乙?guī)Щ鼐硟?nèi)給甲，甲為關(guān)稅納稅義務(wù)人

B.丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關(guān)稅納稅義務(wù)人

C.小王給遠在美國的小李郵寄了茶葉等家鄉(xiāng)特產(chǎn)，小李為關(guān)稅納稅義務(wù)人

D.天意公司以郵寄方式向德國某公司出口一批貨物，天意公司為關(guān)稅納稅義務(wù)人

2.進口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報( )明確。

A.國家稅務(wù)總局

B.財政部

C.海關(guān)總署

D.國務(wù)院

3.下列各項中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是( )。

A.進口儀器到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率

B.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，其稅款計征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

C.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率

D.進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率

4.某企業(yè)從境外進口一批貨物，貨物價款折合人民幣20萬元，另支付與進口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費2萬元，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費3萬元、保險費1萬元，企業(yè)向自己的采購代理人支付購貨傭金0.5萬元。已知該貨物進口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元。

A.2.4

B.2.6

C.2.45

D.2.65

5.海關(guān)采用相同或類似貨物成交價格方法進行估價時，如果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以( )為基礎(chǔ)，審查確定進口貨物的完稅價格。

A.最高的成交價格

B.最低的成交價格

C.平均的成交價格

D.加權(quán)平均價格

6.某進出口公司2017年2月陸運進口一批貨物，海關(guān)審定的進口貨物成交價格為100萬元，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費為10萬元，保險費無法確定。已知該進口貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，則該進出口公司進口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元。

A.22

B.22.4

C.22.47

D.22.07

7.某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關(guān)審定的成交價格為30萬元(折合人民幣，下同)，并支付境內(nèi)復(fù)制權(quán)費5萬元。進口化妝品運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.2萬元，為進口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務(wù)費用0.3萬元;另外委托運輸公司將此批貨物從海關(guān)運往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元、增值稅0.11萬元。已知該批化妝品進口關(guān)稅稅率為10%，則該公司進口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元。

A.3.72

B.3.85

C.3.22

D.3.25

8.根據(jù)關(guān)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。

A.進口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報國家稅務(wù)總局明確

B.跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣10000元

C.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，由進口貨物的納稅人向貨物進境地海關(guān)申報納稅

D.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

9.某公司于2017年1月27日(周五)進口一批貨物并于當(dāng)日申報進境，次日海關(guān)填發(fā)了稅款繳款書，則該公司最晚向銀行繳納關(guān)稅稅款的期限為( )。

A.2月13日

B.2月14日

C.2月15日

D.2月16日

10.按照倒扣價格法審查確定進口貨物的完稅價格時，如果進口貨物、相同或者類似貨物沒有在海關(guān)接受進口貨物申報之日前后45日內(nèi)在境內(nèi)銷售，可以將在境內(nèi)銷售的時間延長至接受貨物申報之日前后的一定時間之內(nèi)，該時間是( )。

A.60日

B.75日

C.90日

D.120日

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于進口關(guān)稅稅率的表述中，正確的有( )。

A.我國進口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法

B.滑準(zhǔn)稅的特點是可保持實行滑準(zhǔn)稅商品的國內(nèi)市場價格的相對穩(wěn)定，而不受國際市場價格波動的影響

C.適用特 惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從高適用稅率

D.按普通稅率征稅的進口貨物可以適用最惠國稅率和暫定稅率

2.下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的有( )。

A.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進出口貨物，適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率征稅

B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，按目的地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率征稅

C.租賃進口設(shè)備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅

D.進口儀器到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅

3.下列各項中，應(yīng)計入進口關(guān)稅完稅價格中的有( )。

A.買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用

B.買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用

C.買方支付的與進口貨物有關(guān)并作為進口貨物條件的特許權(quán)使用費

D.買方為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用

4.下列各項中，不應(yīng)計入進口關(guān)稅完稅價格的有( )。

A.購貨傭金

B.進口關(guān)稅

C.貨物運抵我國輸入地點起卸前的運費

D.境外考察費用

5.下列費用，如能與進口貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有( )。

A.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費用

B.進口消費稅

C.貨物運抵境內(nèi)輸入地點后發(fā)生的保險費

D.貨物進口后的安裝費

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項A錯誤;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人，選項B錯誤;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人，選項C錯誤。

2.

【答案】C

【解析】進口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報海關(guān)總署明確。

3.

【答案】C

【解析】選項C：出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。

4.

【答案】B

【解析】企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進口貨物關(guān)稅完稅價格;與進口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費應(yīng)計入在關(guān)稅完稅價格中。該企業(yè)進口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅=(20+2+3+1)×10%=2.6(萬元)。

5.

【答案】B

【解析】海關(guān)估價時，如果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以“最低的成交價格”為基礎(chǔ)，審查確定進口貨物的完稅價格。

6.

【答案】D

【解析】如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該進出口公司進口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=(100+10)×(1+3‰)×20%=22.07(萬元)。

7.

【答案】C

【解析】進口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，不包括境內(nèi)運費;進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入關(guān)稅完稅價格。該公司進口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=(30+2+0.2)×10%=3.22(萬元)。

8.

【答案】C

【解析】選項A：進口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報海關(guān)總署明確;選項B：跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元;選項D：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過“6個月”。

9.

【答案】A

【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自“海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起”15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款;如關(guān)稅繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至休息日或法定節(jié)假日過后的第1個工作日。本題中，推算得知，關(guān)稅繳款期限屆滿日為2月11日，是周六，所以向銀行繳納關(guān)稅稅款的最晚期限是2月13日。

10.

【答案】C

【解析】按照倒扣價格法審查確定進口貨物的完稅價格時，如果進口貨物、相同或者類似貨物沒有在海關(guān)接受進口貨物申報之日前后45日內(nèi)在境內(nèi)銷售，可以將在境內(nèi)銷售的時間延長至接受貨物申報之日前后90日內(nèi)。

二、多項選擇題

1.

【答案】AB

2.

【答案】AD

【解析】選項B：出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，按啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率征稅;選項C：租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。

3.

【答案】BC

【解析】選項A：即為購貨傭金，不得計入在關(guān)稅完稅價格中;選項D：為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不計入關(guān)稅完稅價格。

4.

【答案】ABD

【解析】選項C：進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

5.

【答案】ABCD

【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不計入關(guān)稅完稅價格：

①廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用;

②進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;

③進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅;

④為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用;

⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用;

⑥符合條件的為進口貨物融資產(chǎn)生的利息費用。

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