2020年注冊會計師CPA《會計》重要考點強化練習負債

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一、單項選擇題

1.下列關(guān)于流動負債的相關(guān)表述，不正確的是(　　)。

A.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按合同利率計算確定“應付利息”科目的金額

B.企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應確認負債，但應在附注中披露

C.企業(yè)采用售后以固定的價格回購進行融資的，應按實際收到的金額，確認為其他應付款，回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，確認為財務費用

D.企業(yè)發(fā)生的其他各種應付、暫收款項，借記“管理費用”等科目，貸記“應收賬款”

2.甲公司為增值稅一般納稅人。2×16年12月10日購入原材料一批，價款為30000元，增值稅稅額為4800元，現(xiàn)金折扣條件為：2/20，n/30。材料已驗收入庫，貨款尚未支付，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅的影響。該公司2×16年12月25日支付相關(guān)貨款，則實際支付的款項為(　　)元。

A.34800

B.34398

C.34200

D.30000

3.甲公司為增值稅一般納稅人，于2×16年3月購入一臺大型機器設(shè)備A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80000元(不含增值稅)，增值稅稅額12800元，另支付運雜費5000元，保險費3000元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。A設(shè)備的初始入賬價值為(　　)元。

A.80000

B.92800

C.88000

D.100800

4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×17年2月1日外購一批小禮品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為15萬元，增值稅稅額為2.4萬元，其中贈送給客戶的部分價值6萬元，其余部分發(fā)給了職工，則企業(yè)應計算增值稅銷項稅額為(　　)萬元。

A.0

B.1.44

C.0.96

D.2.4

5.下列關(guān)于初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納技術(shù)維護費用抵減增值稅應納稅額的會計處理中，不正確的是(　　)。

A.專有設(shè)備不作為固定資產(chǎn)核算，因此不存在折舊問題

B.企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目

C.一般納稅人發(fā)生的增值稅稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護費，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”科目

D.一般納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”科目

6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。甲公司將自產(chǎn)的一批應稅消費品(非金銀首飾)用于在建廠房。該批消費品成本為500萬元，計稅價格為800萬元。該批消費品適用的消費稅稅率為10%。則甲公司應計入在建廠房成本的金額為(　　)萬元。

A.800

B.635

C.580

D.585

7.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)于2×16年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為300000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價格為313347萬元;另支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定甲公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2×16年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本為(　　)萬元。

A.300000

B.313227

C.313347

D.313377

8.信達公司于2×17年1月1日按每份面值500元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息于每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2×17年1月1日，該交易對信達公司所有者權(quán)益的影響金額為(　　)萬元。

A.0

B.527.74

C.14472.26

D.14472

答案見第三頁

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二、多項選擇題

1.小規(guī)模納稅人的特點有(　　)。

A.一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票

B.實行簡易計稅方法

C.小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額

D.小規(guī)模納稅人如果取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣

2.下列稅費中，應計入存貨成本的有(　　)。

A.由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅

C.委托加工物資支付的加工費

D.小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅

3.企業(yè)發(fā)生的下列款項通過“其他應付款”科目核算的有(　　)。

A.企業(yè)收取的各種押金

B.企業(yè)應收取的賠償款

C.企業(yè)收取的各種暫收款項

D.企業(yè)支付的代墊款項

4.下列各項關(guān)于長期借款的表述中，正確的有(　　)。

A.企業(yè)借入各種長期借款時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金”科目;按借貸雙方之間的差額，借記“長期借款——利息調(diào)整”科目

B.對于一次還本付息的債券，應于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”“制造費用”“財務費用”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付債券——應計利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——利息調(diào)整”科目

C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行分拆

D.企業(yè)購買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價款。如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應當以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內(nèi)采用直線法進行攤銷，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益

5.資產(chǎn)負債表日，對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應按應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，可能借記(　　)科目。

A.在建工程

B.應付利息

C.財務費用

D.研發(fā)支出

6.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有(　　)。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應當對負債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成分的初始確認金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前負債成分計提的利息費用均應計入當期損益

7.“長期應付款”科目核算的內(nèi)容有(　　)。

A.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

B.具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)發(fā)生的應付款項

C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

D.各種應付、暫收款項

8.2×16年12月31日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購買一臺設(shè)備，購買價格為4000萬元，合同約定發(fā)出設(shè)備當日支付價款1000萬元，余款分3次于次年起每年12月31日等額支付，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為3723.2萬元，甲公司采用實際利率法攤銷未確認融資費用，實際利率為5%。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會計處理中正確的有(　　)。

A.2×16年12月31日甲公司應確認固定資產(chǎn)3723.2萬元

B.2×16年12月31日甲公司應確認未確認融資費用276.8萬元

C.2×16年12月31日甲公司應確認長期應付款賬面價值3000萬元

D.甲公司該業(yè)務對2×16年12月31日資產(chǎn)負債表“長期應付款”項目的列報金額影響額為1859.36萬元

答案見第三頁

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答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】企業(yè)發(fā)生的其他各種應付、暫收款項，借記“管理費用”等科目，貸記“其他應付款”。

2.

【答案】C

【解析】甲公司享有的現(xiàn)金折扣金額=30000×2%=600(元)，因此實際支付的金額=30000-600+4800=34200(元)，選項C正確。

3.

【答案】C

【解析】A設(shè)備的初始入賬價值=80000+5000+3000=88000(元)，按照修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營用(動產(chǎn))固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額可以抵扣，不再計入資產(chǎn)的成本。

4.

【答案】C

【解析】企業(yè)將外購的小禮品無償贈送他人按視同銷售計算銷項稅額，外購的貨物用于內(nèi)部職工福利的不視同銷售，屬于進項稅額不予以抵扣的項目，所以企業(yè)應計算的銷項稅額=6×16%=0.96(萬元)。

5.

【答案】A

【解析】購入專用設(shè)備通過“固定資產(chǎn)”核算，按期計提折舊。

6.

【答案】C

【解析】甲公司應計入在建廠房成本=500+800×10%=580(萬元)。

7.

【答案】D

【解析】2×16年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本=313347-120+150=313377(萬元)，選項D正確。

8.

【答案】B

【解析】信達公司發(fā)行的該項可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分的公允價值=500×30×7%/(1+9%)+500×30×(1+7%)/(1+9%)2=14472.26(萬元)，權(quán)益成分的公允價值=500×30-14472.26=527.74(萬元)。

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二、多項選擇題

1.

【答案】ABC

【解析】小規(guī)模納稅人的特點有：(1)小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票;(2)小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務，實行簡易辦法計算應納稅額，按照銷售額的一定比例計算;(3)小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額，采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照公式“銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)”還原為不含稅銷售額計算。

2.

【答案】ACD

【解析】由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅，應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計入資產(chǎn)成本。

3.

【答案】AC

【解析】企業(yè)應收取的賠償款、企業(yè)支付的代墊款項通過“其他應收款”科目核算。

4.

【答案】ABC

【解析】企業(yè)購買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價款。如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應當以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，選項D不正確。

5.

【答案】ACD

【解析】對于分期付息、一次還本的債券，應于資產(chǎn)負債表日按應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”“制造費用”“財務費用”“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——利息調(diào)整”科目。

6.

【答案】AB

【解析】選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權(quán)益成分之間按照相對公允價值進行分攤，分別計入其入賬價值;選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發(fā)生當期進行資本化計入所購建資產(chǎn)的成本。

7.

【答案】AB

【解析】選項C，應記入“長期待攤費用”科目;選項D，應記入“其他應付款”科目。

8.

【答案】ABD

【解析】會計分錄：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　3723.2

未確認融資費用　　 　　　　　　　　　　　　276.8

貸：長期應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

2×16年12月31日長期應付款賬面余額為3000萬元，未確認融資費用余額為276.8萬元，長期應付款賬面價值=3000-276.8=2723.2(萬元)，該業(yè)務對甲公司資產(chǎn)負債表“長期應付款”項目的列報金額影響額=長期應付款的賬面價值-一年內(nèi)到期的非流動負債=2723.2-(1000-2723.2×5%)=1859.36(萬元)?；蛘?3000-1000)-(276.8-2723.2×5%)=1859.36(萬元)

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