2020年注冊會計師《會計》練習題二

1、【單選】甲公司2×19年取得一項固定資產，與取得該資產相關的支出包括：

(1)支付購買價款300萬元、增值稅進項稅額39萬元，另支付購入過程中運輸費8萬元、相關增值稅進項稅額0.72萬元;

(2)為使固定資產符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行了改造。改造過程中領用本公司原材料6萬元，相關增值稅0.78萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人。

不考慮其他因素，甲公司該固定資產的入賬價值是( )

A.317萬元

C.318.02萬元

B.317.88萬元

D.369.90萬元

【答案】A

【解析】辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報廢，減去殘值價值及保險公司、過失人等賠償后的凈損失，沖減所建工程項目的成本，選項A正確;建造辦公樓購入工程物資的增值稅、建造前發(fā)生的專門借款的利息以及達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關費用均不計入辦公樓成本。

【題目出處】第四章-第一節(jié)-固定資產的確認和初始計量

2、【單選】甲公司是增值稅一般納稅人，2×17年5月開始建造辦公樓。下列各項中，應計入甲公司所建造辦公樓成本的是( )。

A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報廢凈損失。

B.為建造辦公樓購入的工程物資支付的增值稅進項稅額。

C.辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費用。

D.辦公樓達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關費用。

【答案】AB

【解析】對于尚未投入使用的固定資產仍要計提折舊，已經完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房按暫估價值計提折舊，選項CD錯誤。

本題自是2014年真題，知識點：固定資產累計折舊

【題目出處】第四章-第二節(jié)-固定資產的后續(xù)計量

3、【單選】A公司是增值稅一般納稅人，2×20年3月15日，A公司一次性購進三款生產不同產品的設備甲、乙、丙，當天支付貨款750 000元、包裝費50 000元。X設備在安裝過程中領用生產用原材料賬面成本30 000元，支付安裝費20 000元。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為400 000元、250 000元、350 000元。假設不考慮任何稅費，則X設備的入賬價值為( )元

A.320 000

C.350 000

B.340 000

D.370 000

【答案】D

【解析】X設備的入賬價值=(750 000+50 000)/(400 000+250 000+350 000)×400 000+30 000+20 000=370 000(元)。

【題目出處】第四章-第一節(jié)-固定資產的確認和初始計量

4、【單選】甲公司是增值稅一般納稅人。2×19年2月12日，購入一臺需安裝的設備，設備價款80萬元、增值稅進項稅額10.4萬元，款項已付清。2月22日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.4萬元。4月14日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司支付安裝人員工資1.6萬元;領用原材料一批，該批原材料的成本為8萬元，相應的增值稅進項稅額為1.04萬元，市場價格(不含增值稅)為10萬元。設備于2×19年6月2日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。甲公司該設備2×19年應計提的折舊是( )萬元

A.4.5

C.5.07

B.4.6

D.5.17

【答案】A

【解析】固定資產的入賬價值=80+0.4+1.6+8=90(萬元)，2×19年應計提的折舊=90÷10÷12×6=4.5(萬元)。

【題目出處】第四章-第二節(jié)-固定資產的后續(xù)計量

5、【單選】甲公司于2×16年11月10日購進一臺需要安裝的A設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為940萬元，增值稅稅額為122.2萬元，該款項已經支付。甲公司在安裝該設備時，領用一批原材料45萬元(不含增值稅額)，支付安裝人員工資15萬元。2×16年12月30日，A設備達到預定可使用狀態(tài)。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為2%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×19年度對A設備計提的折舊是( )萬元

A.136.8

C.187.34

B.144

D.190

【答案】B

【解析】甲公司A設備的入賬價值=940+45+15=1 000(萬元)，

2×17年計提的折舊=1 000×2/5=400(萬元)，

2×18年計提的折舊=(1 000-400)×2/5=240(萬元)，

2×19年計提的折舊=(1 000-400-240)×2/5=144(萬元)。

【題目出處】第四章-第二節(jié)-固定資產的后續(xù)計量

6、【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為65萬元。為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為6.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設備于20×6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為( )。

A.102.18萬元

C.105.82萬元

B.103.64萬元

D.120.64萬元

【答案】C

【解析】固定資產初始計量時發(fā)生的增值稅不計入成本，故20×6年12月30日甲公司購入固定資產的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設備應計提的折舊額=582×10/(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10)=105.82(萬元)。

【題目出處】第四章-第二節(jié)-固定資產的后續(xù)計量

7、【多選】下列各項關于固定資產會計處理的表述中，正確的有( )。

A.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產以暫估價值為基礎計提折舊。

B.已簽訂不可撤銷合同，擬按低于賬面價值的價格出售的固定資產，停止計提折舊并按賬面價值結轉固定資產清理。

C.固定資產日常修理支出應當予以資本化，計入固定資產成本。

D.更新改造的固定資產不計提折舊。

【答案】AD

【解析】簽訂不可撤銷合同，屬于劃分為持有待售類別情形，當賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額，企業(yè)應當將賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的凈額，所以應當按照公允價值減去出售費用后的凈額轉到持有待售資產，選項B不符合題意;行政管理部門、企業(yè)專設的銷售機構等發(fā)生的固定資產修理支出，計入當期損益，與存貨的生產和加工相關的固定資產修理費用計入制造費用，選項C不符合題意。

【題目出處】第四章-第二節(jié)-固定資產的后續(xù)計量

8、【多選】下列資產中，不需要計提折舊的有( )。

A.已劃分為持有待售的固定資產

B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房

C.因產品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備

D.已經完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

【答案】AB

【解析】對于尚未投入使用的固定資產仍要計提折舊，已經完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房按暫估價值計提折舊，選項CD錯誤。

本題自是2014年真題，知識點：固定資產累計折舊

【題目出處】第四章-第二節(jié)-固定資產的后續(xù)計量

9、【多選】甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應計入所建造廠房成本的有( )。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費

B.為取得土地使用權而繳納的土地出讓金

C.建造期間進行試生產發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用

D.建造期間因可預見的不可抗力導致暫停施工發(fā)生的費用

【答案】ACD

【解析】以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權應當確認為無形資產。

【題目出處】第四章-第一節(jié)-固定資產的確認和初始計量

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