注會行業(yè)動態(tài)：中注協約談會計師事務所提示債務違約風險較高的上市公司年報審計風險
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中注協約談會計師事務所提示債務違約風險較高的上市公司年報審計風險
1月17日，中注協約談大信會計師事務所，提示債務違約風險較高的上市公司年報審計風險。
中注協相關負責人指出，近期，不少上市公司出現債務違約事件，引發(fā)市場廣泛關注，審計風險較高。中注協提示注冊會計師重點關注以下方面：
一是關注融資和債務償還情況。注冊會計師應關注公司整體債務規(guī)模、信用等級變動、融資成本及債務資金使用情況，關注公司經營活動能否正常開展、融資是否受到嚴格限制、分析現金流的變動;關注公司現金流量與債務償還需求的匹配情況和相關債務償還安排，尤其應關注后續(xù)融資計劃的可行性以及融資失敗造成實質性債務違約的風險。
二是關注持續(xù)經營風險。注冊會計師應充分關注債務違約風險，識別可能導致公司持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況。注冊會計師應審慎評價管理層與持續(xù)經營能力評估相關的盈利能力和未來應對計劃，這些計劃是否足以改善持續(xù)經營能力，以及管理層的計劃對于具體情況是否切實可行，尤其應關注公司無實際控制人或實際控制人已經營困難，對于管理層改善持續(xù)經營能力的影響。
三是關注內部控制有效性。公司重大投資決策失誤、籌資計劃失敗等是造成債務違約的重要誘因。注冊會計師應關注與重大投資、籌資相關的內部控制設計和執(zhí)行的有效性，包括投融資授權審批、職責分工、投資處置、風險預警機制等方面，尤其應關注管理層凌駕于相關內部控制之上的可能性，有效識別相關內部控制缺陷，評價其嚴重程度，確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構成重大缺陷，進而影響內部控制審計意見類型。
債務違約事項對上市公司經營影響較大，社會公眾關注度較高，注冊會計師應充分考慮其對審計意見可能產生的影響，以及是否將其作為關鍵審計事項在審計報告中予以恰當、完整披露。
中注協自2011年開展年報審計監(jiān)管約談工作以來，不斷加大約談工作力度，創(chuàng)新約談工作方式，得到事務所的擁護和贊成，取得良好成效。希望廣大事務所和注冊會計師重視年報審計監(jiān)管約談工作，認真吸收中注協年報審計老師約談意見，切實強化事務所內部質量管理，有效提升年報審計工作質量。
(2020年1月21日)
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