2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(11月5日)

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單選題

1、A 房地產(chǎn)開發(fā)商采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，有關(guān)資料如下：(1)2×16 年 6 月 1 日，將原準(zhǔn)備對(duì)外出售的 A 商品房對(duì)外出租，轉(zhuǎn)換日 A 商品房的賬面余額為 1 000 萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為 1 500 萬元。(2)2×16 年 6 月 1 日，將原準(zhǔn)備對(duì)外出售的 B 商品房對(duì)外出租，轉(zhuǎn)換日 B 商品房的賬面價(jià)值為 10 000 萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為 9 000萬元。(3)2×16 年年末上述兩項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值分別為 2 000 萬元、8 900 萬元。(4)2×17 年 6月租賃期屆滿收回上述兩項(xiàng)房地產(chǎn)準(zhǔn)備對(duì)外銷售。當(dāng)日其公允價(jià)值分別為 2 600 萬元、8 500 萬元。下列對(duì) A、B 商品房相關(guān)處理不正確的是( )。

A.2×16 年 6 月 1 日，A 商品房應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益 500 萬元，B 商品房應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 1000 萬元

B.2×16 年有關(guān)房地產(chǎn)累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為-600 萬元

C.2×17 年 6 月租賃期屆滿，房地產(chǎn) A 轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)其他綜合收益 600 萬元

D.2×17 年 6 月租賃期屆滿，房地產(chǎn) B 轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 400 萬元

2、甲公司為增值稅一般納稅人，2×17 年擬增發(fā)新股，乙公司以一項(xiàng)賬面余額為 450 萬元、已攤銷75 萬元的商標(biāo)權(quán)抵繳認(rèn)購(gòu)股款 445.2 萬元;投資協(xié)議約定該無形資產(chǎn)的含稅價(jià)值為 445.2 萬元，等于其含稅公允價(jià)值。2×17 年 9 月 6 日甲公司收到該項(xiàng)無形資產(chǎn)，并辦理完畢相關(guān)手續(xù)，當(dāng)日甲公司收到的相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明該無形資產(chǎn)價(jià)款為 420 萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 25.2 萬元。甲公司預(yù)計(jì)該商標(biāo)權(quán)的使用年限為 10 年，凈殘值為零，采用直線法攤銷，甲公司計(jì)劃將該項(xiàng)無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品。

2×17 年 9 月 6 日該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并正式投入使用。甲公司與商標(biāo)權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的是( )

A.2×17 年年末商標(biāo)權(quán)賬面價(jià)值為 420 萬元

B.商標(biāo)權(quán)攤銷時(shí)計(jì)入資本公積 15 萬元

C.商標(biāo)權(quán)攤銷時(shí)計(jì)入制造費(fèi)用 14 萬元

D.商標(biāo)權(quán)攤銷時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用 12.5 萬元

3、甲公司系增值稅一般納稅人，不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅率為 11%，2×17 年 4 月 1 日甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)購(gòu)入一棟爛尾樓，購(gòu)入后準(zhǔn)備繼續(xù)建造。董事會(huì)已作出書面決議，該房地產(chǎn)建成后將立即對(duì)外出租。5 月 1 日實(shí)際支付不含稅價(jià)款 10 000 萬元(不考慮土地使用權(quán))，并取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日辦理相關(guān)手續(xù)取得爛尾樓的所有權(quán)。6 月 1 日開始委托承包商繼續(xù)建造，12 月 31 日建造完成實(shí)際發(fā)生建造成本為不含稅價(jià)款 20 000 萬元，甲公司取得增值稅專用發(fā)票并支付了款項(xiàng)。甲公司 2×17 年相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。

A.5 月 1 日實(shí)際支付價(jià)款 10 000 萬元記入“在建工程”科目

B.5 月 1 日實(shí)際支付價(jià)款 10 000 萬元記入“投資性房地產(chǎn)—在建”科目

C.實(shí)際建造成本為 20 000 萬元記入“投資性房地產(chǎn)—在建”科D.12 月 31 日建造完成確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的成本為 30 000 萬元

4、甲公司為工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，土地使用權(quán)的增值稅稅率為 11%。除特殊說明外，對(duì)無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷且預(yù)計(jì)凈殘值為 0，土地使用權(quán)均預(yù)計(jì)使用 50 年，采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×17 年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1 月甲公司以出讓方式取得兩宗土地使用權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票，并準(zhǔn)備建造辦公樓。其中，第一宗價(jià)款為 5 000 萬元，當(dāng)月投入準(zhǔn)備建造辦公樓工程。至年末仍處于建造中，已經(jīng)發(fā)生建造成本 2 000 萬元(包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權(quán)攤銷);第二宗價(jià)款為 4 000 萬元，取得當(dāng)日，董事會(huì)作出了正式書面決議，明確表明建成后將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化。當(dāng)月投入建造寫字樓工程。至 2×17 年 9 月月末已建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2×17 年 10月 1 日開始對(duì)外出租，月租金為 80 萬元。寫字樓的實(shí)際建造成本為 6 000 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 30年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。(2)3 月甲公司以競(jìng)價(jià)方式取得一項(xiàng)專利權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為 1 000 萬元，免征增值稅，當(dāng)月投入生產(chǎn) A 產(chǎn)品，采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)可生產(chǎn)A 產(chǎn)品 1 000 萬噸，2×17 年生產(chǎn) A 產(chǎn)品 50 萬噸。至年末 A 產(chǎn)品全部未對(duì)外出售。下列關(guān)于甲公司 2×17 年年末財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)的表述，不正確的是( )。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)的列報(bào)金額為 5 850 萬元

B.資產(chǎn)負(fù)債表中投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額為 9 929.7 萬元

C.利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)成本的列示金額為 72.3 萬元

D.利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入的列示金額為 240 萬元

多選題

5、下列有關(guān)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理方法，正確的有( )。

A.通過政府補(bǔ)助方式取得土地使用權(quán)的，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，按照名義金額計(jì)量

B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造自用項(xiàng)目等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

D.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)

答案見第二頁(yè)

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