2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(11月4日)

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單選題

1、下列各項(xiàng)有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的表述中，不正確的是( )。

A.固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

C.固定資產(chǎn)在持有待售期間不需要計(jì)提折舊

D.企業(yè)應(yīng)該對(duì)其持有的所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

2、A 公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。該公司于 2×17 年 3 月 31 日對(duì)當(dāng)月購(gòu)入的某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行安裝。(1)A 公司 2×17 年 3 月 2 日購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為 180 萬(wàn)元，增值稅額為 30.6 萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 0.6 萬(wàn)元。(2)安裝過(guò)程中，支付安裝費(fèi)用 10 萬(wàn)元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi) 15 萬(wàn)元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 6 萬(wàn)元;為購(gòu)建設(shè)備而借入的專門(mén)借款在本月的利息費(fèi)用為 2 萬(wàn)元。(3)2×17 年 6月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值為 1.6 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 6 年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)2×17 年 12 月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用 1.6 萬(wàn)元。A 公司該設(shè)備 2×18 年應(yīng)提的折舊額為( )。

A.65 萬(wàn)元

B.60 萬(wàn)元

C.55 萬(wàn)元

D.50 萬(wàn)元

3、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2×17 年 1 月 18 日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入的設(shè)備價(jià)款為 500 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 85 萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為 3 萬(wàn)元;領(lǐng)用庫(kù)存商品的成本為 90 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 100 萬(wàn)元(等于計(jì)稅價(jià)格);支付薪酬 5 萬(wàn)元;支付其他費(fèi)用 2萬(wàn)元。2×17 年 10 月 16 日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 40 萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備 2×18 年應(yīng)計(jì)提折舊的金額為( )。

A.240 萬(wàn)元

B.144 萬(wàn)元

C.134.4 萬(wàn)元

D.224 萬(wàn)元

多選題

4、甲公司為增值稅一般納稅人，土地使用權(quán)及不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為 11%，機(jī)器設(shè)備及存貨適用的增值稅稅率為 17%。在 2×18 年(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線和一棟廠房。相關(guān)資料如下：1 月 2 日，為購(gòu)建廠房而購(gòu)入一宗土地使用權(quán)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 5 000 萬(wàn)元，增值稅額為 550 萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付。1 月 10 日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入 A 工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 200 萬(wàn)元，增值稅額為 34 萬(wàn)元;為建造廠房購(gòu)入 B 工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 萬(wàn)元，增值稅額為 17 萬(wàn)元;款項(xiàng)已支付。1 月 20 日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用 A 工程物資 180 萬(wàn)元，建造廠房領(lǐng)用 B 工程物資 100 萬(wàn)元。至 6 月 30日，建造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計(jì) 182 萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線為 115 萬(wàn)元，廠房為 67 萬(wàn)元;工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計(jì)為 45 萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線耗用原材料為 35 萬(wàn)元，廠房耗用原材料為10 萬(wàn)元。6 月 29 日對(duì) A 工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn) A 工程物資減少 2 萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)查屬火災(zāi)害造成，保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償 0.5 萬(wàn)元，剩余 A 工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。建設(shè)期內(nèi)土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額為 50 萬(wàn)元。6月 30 日，生產(chǎn)線和廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。對(duì)于上述事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。

A.6 月 29 日 A 工程物資盤(pán)虧凈損失 1.84 萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.剩余 A 工程物資轉(zhuǎn)用于建造廠房，計(jì)入在建工程的金額為 18 萬(wàn)元

C.生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，計(jì)入固定資產(chǎn)的金額為 330 萬(wàn)

D.廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，計(jì)入固定資產(chǎn)的金額為 245 萬(wàn)元

5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有( )。

A.固定資產(chǎn)在建期間產(chǎn)生的符合資本化條件的專門(mén)借款利息費(fèi)用的匯兌差額

B.增值稅一般納稅人自行建造建筑物工程時(shí)領(lǐng)用外購(gòu)原材料的應(yīng)交增值稅

C.增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備支付的增值稅額進(jìn)項(xiàng)稅額

D.工程建造期間發(fā)生的待攤支出

答案見(jiàn)第二頁(yè)

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1、

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