2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(7月31日)

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單項(xiàng)選擇題

1、位于市區(qū)的某公司2017年12月應(yīng)繳納增值稅150萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅200萬(wàn)元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅50萬(wàn)元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅80萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)為( )。

A.15萬(wàn)元

B.17萬(wàn)元

C.21萬(wàn)元

D.24萬(wàn)元

2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是( )。

A.出口關(guān)稅稅額

B.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

C.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險(xiǎn)費(fèi)

D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

3、下列關(guān)于環(huán)保稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是( )。

A.應(yīng)稅大氣污染物，應(yīng)當(dāng)按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)保稅

B.第一類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前三項(xiàng)征收環(huán)保稅

C.其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前五項(xiàng)征收環(huán)保稅

D.應(yīng)稅固體廢物，按照當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量征收環(huán)保稅

4、某建筑企業(yè)只有一個(gè)生產(chǎn)場(chǎng)所，只在晝間施工，施工時(shí)產(chǎn)生的噪聲為100分貝，該功能區(qū)晝間噪聲排放限值為90分貝，當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)為14天，該企業(yè)當(dāng)月噪聲應(yīng)繳納的環(huán)保稅稅額是( )元。(已知：超標(biāo)10-12分貝的，環(huán)保稅稅額為每月2800元)

A.2800

B.1400

C.700

D.2500

5、甲企業(yè)2017年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校占地5000平方米，醫(yī)院占地3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米20元，則甲企業(yè)2017年全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

A.426000元

B.524000元

C.660000元

D.760000元

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1、

【答案】D

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)納稅人被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加補(bǔ)征。對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加，一律不予退(返)還。教育費(fèi)附加的征收比率為3%，地方教育附加的征收比率為2%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=200×(7%+3%+2%)=24(萬(wàn)元)。

2、

【答案】D

【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。

3、

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：第一類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前五項(xiàng)征收環(huán)保稅。選項(xiàng)C：其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前三項(xiàng)征收環(huán)保稅。

選項(xiàng)D：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計(jì)稅依據(jù)，排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量。

4、

【答案】B

【解析】超標(biāo)分貝數(shù)=100-90=10(分貝)，聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=2800×50%=1400(元)。

5、

【答案】C

【解析】納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=(6000+30000-5000-3000+10000×50%)×20=660000(元)。

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