2019年注冊會計(jì)師《審計(jì)》每日一練(7月29日)

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單項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是(　　)。

A.對于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)完成階段溝通

C.與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

D.如果注冊會計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

2.對于與治理層溝通的重大事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)該在審計(jì)工作底稿中記錄，以下說法不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.如果治理層全部參與管理，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對溝通的充分性進(jìn)行考慮的過程

B.如果被審計(jì)單位編制的會議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會計(jì)師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計(jì)工作底稿的一部分

C.如果是口頭溝通，注冊會計(jì)師不需要將其包括在審計(jì)工作底稿中

D.如果不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過程

3.下列關(guān)于注冊會計(jì)師與治理層溝通的溝通對象的說法中，不正確的是(　　)。

A.不同的被審計(jì)單位，適當(dāng)?shù)臏贤▽ο罂赡懿煌?/p>

B.在確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項(xiàng)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過程的信息

C.被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)指定其治理結(jié)構(gòu)中相對固定的人員或組織(如審計(jì)委員會)負(fù)責(zé)與注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

D.如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο螅粚徲?jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，注冊會?jì)師就應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄

4.以下事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與被審計(jì)單位溝通的是(　　)。

A.值的關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.審計(jì)中的重大困難

C.審計(jì)中管理層施加的限制

D.無法獲取預(yù)知的信息

5.在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大困難時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為無需溝通的是(　　)。

A.管理層在提供審計(jì)所需要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

B.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

C.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算

D.注冊會計(jì)師無法獲取預(yù)期的信息

答案在下一頁

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1.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在與治理層溝通某事項(xiàng)前，可能先與管理層溝通，除非這種做法不適當(dāng)，例如就管理層勝任能力或誠信問題與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師可以在討論審計(jì)工作的計(jì)劃范圍以及時(shí)間安排時(shí)溝通對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的初步看法，在溝通重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)也可以與治理層進(jìn)行頻繁的溝通;選項(xiàng)C正確，如果審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以書面形式溝通的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果注冊會計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計(jì)師對第三方不承擔(dān)責(zé)任。

2.

【答案】C

【解析】如果審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以口頭形式溝通的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其包括在審計(jì)工作底稿中，并記錄溝通的時(shí)間和對象，所以選項(xiàng)C不正確。

3.

【答案】C

【解析】通常，被審計(jì)單位也會指定其治理結(jié)構(gòu)中相對固定的人員或組織(如審計(jì)委員會)負(fù)責(zé)與注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通。如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，被審?jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο螅詴?jì)師就應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。選項(xiàng)C不正確。

4.

【答案】A

【解析】對于注冊會計(jì)師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。

5.

【答案】C

【解析】管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間屬于審計(jì)工作中遇到的重大困難，選項(xiàng)C不屬于與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大困難。

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