2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(7月24日)

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多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列屬于劃分居民納稅人和非居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)的有(　　)。

A.住所標(biāo)準(zhǔn)

B.戶籍所在地標(biāo)準(zhǔn)

C.在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

D.工作地點(diǎn)所在地標(biāo)準(zhǔn)

2.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但有來(lái)源于境內(nèi)所得的人員中，屬于中國(guó)居民納稅人的有(　　)。

A.外籍個(gè)人甲2016年9月1日入境，2017年10月1日離境，期間一次臨時(shí)離境20天

B.外籍個(gè)人乙2016年9月1日入境，2017年10月1日離境，期間兩次臨時(shí)離境各25天

C.外籍個(gè)人丙2016年1月1日入境，2017年1月2日離境，期間一次臨時(shí)離境20天

D.外籍個(gè)人丁2016年1月1日入境，2017年1月2日離境，期間兩次臨時(shí)離境各25天

3.下列關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人(普通員工)取得工資、薪金所得的征稅問(wèn)題，表述正確的有(　　)。

A.在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日的個(gè)人，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的全部所得繳納個(gè)人所得稅

B.在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)183日但不滿1年的個(gè)人，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的全部所得繳納個(gè)人所得稅

C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過(guò)5年的個(gè)人，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅

D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿5年的個(gè)人，從第6年起，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅

4.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于每次收入的確定，說(shuō)法正確的有(　　)。

A.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

B.同一作品先在報(bào)刊上連載、然后再出版，或者先出版、再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次

C.同一作品再版取得的所得，不再計(jì)征個(gè)人所得稅

D.偶然所得，以每次收入為一次

5.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以每次收入全額為應(yīng)納稅所得額計(jì)算個(gè)人所得稅的有(　　)。

A.其他所得

B.利息、股息、紅利所得

C.勞務(wù)報(bào)酬所得

D.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得

答案在下一頁(yè)

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1.

【答案】AC

【解析】個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

2.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB：在1個(gè)納稅年度(公歷1月1日—12月31日)內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間不滿365日;選項(xiàng)CD：在1個(gè)納稅年度(2016年1月1日—2017年12月31日)內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日且在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或多次離境累計(jì)不超過(guò)90日。

3.

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日的個(gè)人，由中國(guó)境外雇主支付并且不是由該雇主的中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金，免于申報(bào)繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過(guò)5年的個(gè)人，其在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國(guó)境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資、薪金，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

4.

【答案】ABD

【解析】同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

5.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)D：對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

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