2019年注冊會計師《稅法》每日一練(7月22日)

編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(7月22日)

單項選擇題

1.中國公民李某2017年10月購入某公司債券10000份，每份買入價12元，另支付相關(guān)稅費6000元;當年12月將其中的80%銷售，每份賣出價15元，另支付相關(guān)稅費8000元。則李某銷售該公司債券應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元。

A.3200

B.2240

C.2000

D.2560

2.楊先生為某上市公司的員工，公司2017年實行雇員股票期權(quán)計劃。2017年8月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)80000股，授予價3元/股;該期權(quán)無公開市場價格，并約定2018年4月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2018年4月18日楊先生以授予價購買股票80000股，當日該股票的公開市場價格8元/股。楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元。

A.0

B.87850

C.93875

D.97960

3.李某按市場價格出租住房，2017年7月取得不含增值稅的租金收入3000元，當月發(fā)生的準予扣除項目金額合計為200元，修繕費用1300元，均取得合法票據(jù)。李某當月應(yīng)繳納個人所得稅為(　　)元。

A.400

B.120

C.150

D.300

4.2017年12月中國公民張某在A國取得稿酬收入折合人民幣60000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅8000元;另外在B國取得偶然所得折合人民幣20000元，按B國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元。回國后，針對上述境外所得張某應(yīng)補繳個人所得稅(　　)元。

A.0

B.4400

C.5400

D.9400

5.個人取得的下列所得中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的是(　　)。

A.保險賠償款

B.職工領(lǐng)取原提存的住房公積金10000元

C.學生參加勤工儉學活動取得的勞務(wù)報酬收入1000元

D.職工每月取得的法定退休工資4000元

答案在下一頁

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1.

【答案】B

【解析】該項所得的應(yīng)納稅所得額=15×10000×80%-12×10000×80%-6000÷10000×(10000×80%)-8000=11200(元)，李某應(yīng)繳納個人所得稅=11200×20%=2240(元)。

2.

【答案】D

【解析】楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)。

3.

【答案】B

【解析】李某當月應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-200-800-800)×10%=120(元)。

4.

【答案】B

【解析】稿酬所得的抵免限額=60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)<在A國繳納的個人所得稅8000元，所以該項所得不需要在我國補繳個人所得稅;在B國取得的偶然所得抵免限額=20000×20%=4000(元)>3000元，該項所得需要在我國補稅=4000-3000=1000(元)。針對上述境外所得張某應(yīng)補繳個人所得稅1000元。

5.

【答案】C

【解析】選項A：保險賠償款屬于免征個人所得稅的收入;選項B：個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅;選項D：按規(guī)定發(fā)放的退休工資免征個人所得稅。

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