2019年注冊會計師《稅法》每日一練(7月12日)

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【2018-計算題】某酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售，2018年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)以自產(chǎn)的 10 噸 A 類白酒換入A企業(yè)的蒸汽釀酒設(shè)備，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款 20 萬元，增值稅 3.2 萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為 1 萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為 2 萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為 2.5 萬元/噸。

(2)移送 50 噸B 類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅售價為 1.5 萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為 3 萬元/噸。

(3)受A企業(yè)委托加工 20 噸糧食白酒，雙方約定由A企業(yè)提供原材料，成本為 30 萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費 8 萬元、增值稅 1.28 萬元。某酒廠同類產(chǎn)品售價為 2.75 萬元/噸。(其他相關(guān)資料：白酒消費稅稅率為 20%加 0.5 元/500 克，糧食白酒成本利潤率為 10%。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

1.簡要說明稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。

2.計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

3.計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

4.說明業(yè)務(wù)(3)的消費稅納稅義務(wù)人和計稅依據(jù)。

5.計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

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