2019年注冊會計師《審計》練習(xí)題：第六章審計工作底稿

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一、單項選擇題

1.下列描述中，屬于或有收費的是(　)。

A.以未審財務(wù)報表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費

B.會計師事務(wù)所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預(yù)計花費的審計時間為基礎(chǔ)確定收費金額

C.在確定收費時考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能

D.以最終審計客戶是否能夠依據(jù)已審財務(wù)報表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費用

2.以下關(guān)于會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)的說法中正確的是(　)。

A.如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，通常對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能會產(chǎn)生自我評價對獨立性產(chǎn)生的不利影響

3.XYZ會計師事務(wù)所委派甲注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人，審計A公司(非公眾利益實體)2009年度財務(wù)報表，以下情形會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是(　)。

A.甲注冊會計師提出會計調(diào)整分錄的建議

B.甲注冊會計師曾參與設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

C.非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發(fā)放工資

D.甲注冊會計師為A公司提供特定技術(shù)支持，但不承擔(dān)管理層責(zé)任

4.下列情況中，XYZ會計師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的是(　)。

A.審計項目組成員擬加入審計客戶

B.在審計報告涵蓋期間以前，審計項目組成員曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理人員

C.前任合伙人加入審計客戶，并且仍與事務(wù)所保持親密的關(guān)系

D.XYZ會計師事務(wù)所的員工擔(dān)任審計客戶的秘書，但是僅承擔(dān)日常性和行政事務(wù)性的責(zé)任和行動

5.下列情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是(　)。

A.會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的

B.審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響

C.會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表

二、多項選擇題

1.A公司為XYZ會計師事務(wù)所常年審計客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計其2009年度財務(wù)報表，在完成審計工作時，A公司所欠2008年度審計費用仍未支付，此時(　)。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在2009年審計報告出具前付清2008年度的審計費用

B.如果在2009年度審計報告出具后審計客戶仍未支付2008年度審計費用，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

C.不會對獨立性產(chǎn)生影響

D.如果A公司在出具2009年度審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

2.XYZ會計師事務(wù)所為審計客戶A電信公司提供稅務(wù)服務(wù)，以下說法正確的有(　)。

A.在提供稅務(wù)籌劃和其他稅務(wù)咨詢服務(wù)時，如果此類服務(wù)具有法律依據(jù)，或得到稅務(wù)機關(guān)的明確認(rèn)可，通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的同意，會計師事務(wù)所不得計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，以用于編制對被審計財務(wù)報表具有重大影響的會計分錄

D.如果評估服務(wù)并未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或類似監(jiān)管機構(gòu)的審核，并且其影響對財務(wù)報表來說是重大的，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響

3.一般情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)向?qū)儆谏鲜泄镜膶徲嬁蛻籼峁?　)。

A.與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

B.與財務(wù)報表相關(guān)的工資服務(wù)

C.編制將要發(fā)表意見的財務(wù)報表

D.編制財務(wù)報表依據(jù)的財務(wù)信息

4.XYZ會計師事務(wù)所接受A公司委托審計其2009年度財務(wù)報表，項目組成員丙注冊會計師曾在2008年之前擔(dān)任A公司的獨立董事，此時可能因(　)產(chǎn)生不利影響。

A.自身利益

B.過度推介

C.自我評價

D.密切關(guān)系

5.審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于(　)。

A.該人員在客戶中所處的職位

B.該人員與審計項目組的交往程度

C.該人員以前在審計項目組或會計師事務(wù)所中的職位

D.該人員離開會計師事務(wù)所的時間長短

答案見尾頁

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一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D

【答案解析】：或有收費是一種按照預(yù)先確定的計費基礎(chǔ)收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項收費由法院或政府公共管理機構(gòu)規(guī)定，則該項收費不屬于或有收費。

2.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項B，如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平;選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，則會計師事務(wù)所不應(yīng)向其審計客戶提供評估服務(wù)。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B將因自我評價產(chǎn)生不利影響。

4.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項ABD均有措施將不利影響降至可接受水平，沒有必要拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定。

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項A會計師事務(wù)所與被審計單位有直接經(jīng)濟利益，因此影響?yīng)毩⑿?選項B，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABD

2.

【正確答案】：ABC

3.

【正確答案】：ABCD

4.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：如果在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間之前，審計項目組成員曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。

5.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：如果審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加入審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計客戶中的職位;前任成員或前任合伙人在其工作中與審計項目組交往的程度;前任成員或前任合伙人離開會計師事務(wù)所的時間長短;前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會計師事務(wù)所中的角色。

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