2019年注冊會計師《稅法》每日一練(5月31日)

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單項選擇題

1.根據增值稅的有關規(guī)定，下列說法中，正確的是(　　)。

A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅

D.貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額征收增值稅

2.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2019年2月銷售70噸酸奶，取得收入2200萬元，原乳單耗數量為1.068，原乳平均購買單價為0.3萬元/噸，已知甲企業(yè)采用投入產出法計算準予抵扣的農產品增值稅進項稅額，則甲企業(yè)當月準予抵扣的農產品增值稅進項稅額為(　　)萬元。

A.2.40

B.2.9

C.3.09

D.2.04

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月支付高速公路通行費暫未取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，但取得了通行費發(fā)票，上面注明的金額為67500元。則企業(yè)支付的高速公路通行費可以抵扣的進項稅額為(　　)元。

A.7425

B.6689.19

C.1966.02

D.0

4.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年2月生產貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3200元。當月從某公司(增值稅一般納稅人)租入一臺機器，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租賃費20000元，該機器既用于生產貨物，又用于企業(yè)職工食堂。當月為接送員工上下班購置一輛乘用車，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100000元。則該企業(yè)當期應納增值稅稅額為(　　)元。

A.16000

B.10041.38

C.12800

D.9600

5.某酒廠(增值稅一般納稅人)2019年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬元，同時收取包裝物押金5萬元;當月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據上述業(yè)務該酒廠2019年3月的增值稅銷項稅額為(　　)萬元。

A.33.52

B.33.79

C.35.03

D.33.24

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月31日)

1.

【答案】D

【解析】選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

2.

【答案】C

【解析】投入產出法：當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率÷(1+扣除率)，當期農產品耗用數量=當期銷售貨物數量×農產品單耗數量=70×1.068=74.76(噸)，當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額=74.76×0.3×16%/(1+16%)=3.09(萬元)。

3.

【答案】C

【解析】納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。2018年1月1日~6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。

4.

【答案】D

【解析】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。購置的乘用車專用于集體福利，進項稅額不得抵扣。該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額=3200+20000×16%=6400(元);則該企業(yè)當期應納增值稅=100000×16%-6400=9600(元)。

5.

【答案】A

【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅，逾期時不再重復計稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時不計稅，逾期時才計稅。該酒廠2019年3月增值稅銷項稅額=(120+80)×16%+(5+6)/(1+16%)×16%=33.52(萬元)。

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